Приложение № 8

Основные виды и характер возможных нарушений

Ниже приведен перечень возможных нарушений, охарактеризовано вли­яние этих нарушений на достоверность бухгалтерской отчетности и др., а так­же показаны основания для констата­ции факта нарушения.

№

Характер возможных нарушений

Влияние нарушений на достовер­ность бухгалтерской отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства

Основание

1

2

3

4

1.

В организации отсутствует ана­литический учет ТМЦ

Недостоверность синтетического учета по оборотам и остаткам на счетах учета ТМЦ и как следствие - невозможность подтверждения достоверности строки «Товары» баланса

П. 4

Ст. 8 (24)

2.

Данные аналитического учета ТМЦ не соответствуют оборотам и остаткам по счетам синтетиче­ского учета TMЦ

Разделы

2, 4(11)

3.

Остатки ТМЦ по данным ана­литического учета не соответст­вуют данным складского учета (не оприходованы или частично оприходованы) ТМЦ

4.

Отсутствуют приложения к то­варным отчетам: - сопроводительные документы поставщика; - закупочные акты (при закупке товаров у населения); - накладные на выбытие товаров

Несоблюдение порядка составле­ния товарных отчетов, соответст­венно недостоверность данных аналитического и синтетического учета ТМЦ и как следствие - не­возможность подтверждения дос­товерности строки «Товары» ба­ланса. Низкий уровень внутрен­него контроля организации

Пп. 2.2.8, 2.2.9(6)

5.

Отчет о движении продуктов и тары на кухне (в производстве) составляется нерегулярно

6.

Отсутствуют оправдательные документы к товарным отчетам. По приходной части: - требования производства; - накладные склада.

По расходной части; - накладные на выбытие; - заборные листы; - приходные кассовые ордера; - акты о продаже и отпуске из­делий кухни

7.

В закупочных актах отсутствуют паспортные данные физических лиц. у которых произведена за­купка TMЦ

8.

При закупке ТМЦ у населения не подаются сведения о полу­ченных доходах физическими лицами в налоговую инспекцию

Возможность применения штраф­ных санкций

П. 8 «т», 36 (23)

9.

Не включены в объем реализации: - стоимость талонов, получен­ных в оплату за отпущенные товары и продукцию собствен­ного производства: - стоимость продукции и това­ров. Удержанная из заработной платы работников

Занижение объемов реализации и соответственно налогооблагаемых баз по налогу на прибыль. НДС. налогу на пользователей автомо­бильных дорог, налогу на содер­жание жилищного фонда и объек­тов социально-культурной сферы

Раздел 4 (11).(17) Раздел З. 4 (23)

Раздел 2 (23)

10.

В организации расчеты с насе­лением осуществляются без применения ККМ

Возможность применения к орга­низации штрафных санкций

Ст. 1, 7 (23)

11.

ККМ не зарегистрирована в налоговых органах

Ст. 2 (23)

12.

Осуществлялась работа с не­исправной ККМ

Возможность применения к органи­зации штрафных санкций. Недосто­верность сумм выручки, налогооблагаемой прибыли, НДС, налогов на пользование автомобильных дорог и содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и как следствие – невозмож­ность подтверждения строки балан­са 261 «Касса»

Ст. 2, 7 (23)

13.

Сумма торговой наценки, от­носящаяся к нереализованным товарам, не соответствует ос­татку по счету 42 «Торговая наценка»

Искажение объема реализации то­варов и как следствие – налогооб­лагаемых баз налога на прибыль, НДС, налогов на пользователей автомобильных дорог, содержание жилищного фонда

Раздел 4 (11) Раздел 12 (6),(23)

14.

Сумма торговой наценки на реализованный товар опреде­ляется неверно

Невозможность подтверждения достоверности строки «Товары» баланса, а также искажение нало­гооблагаемых баз налога на при­быль, НДС, налогов на пользовате­лей автомобильных дорог, содер­жание жилищного фонда

15.

В обязательных случаях не проводилась инвентаризация ТМЦ

Низкий уровень внутреннего кон­троля в организации. Остаток ТМЦ по данным бухгалтерского учета не подтвержден фактическим наличи­ем имущества и как следствие –недостоверна строка баланса 215 «Готовая продукция и товары для перепродажи»

П. 2 ст. 12 (24), п. 1.5 (7)

16.

В нарушение учетной полити­ки организации не соблюдены сроки проведения инвентари­зации ТМЦ

Низкий внутренний контроль орга­низации. Нарушение принятой учетной политики организации

П. 1 ст. 12 (24)

17.

Отсутствует приказ (распоря­жение) о проведении инвента­ризации

П. 2.1 (7)

18.

Отсутствует приказ (распоря­жение) о создании инвентари­зационной комиссии

Нарушение порядка проведения инвентаризации

Пп. 2.2, 2.3 (7)

19.

Инвентаризационные ведомо­сти заполнены с ошибками, помарками, подчистками, ос­тавлены незаполненными строки

П. 2.9 (7)

20.

Результаты инвентаризации не оформлены соответствующей первичной документацией

Признание результатов инвентари­зации недействительными и как следствие – невозможность под­тверждения достоверности строки баланса 215 «Готовая продукция и товары для перепродажи»

П. 2.14 (7)

21.

В инвентаризационных описях отсутствуют подписи всех чле­нов инвентаризационной ко­миссии и материально-ответственных лиц

П.2.10 (7)

22.

Выявленные в ходе проведе­ния инвентаризации излишки ТМЦ не оприходованы

Занижение фактического остатка ТМЦ, налога на имущество, налога на прибыль

П. З ст. 12 (24),п.5.1 (7)

23.

Вся сумма выявленной недос­тачи при проведении инвента­ризации ТМЦ отнесена на издержки обращения

Необоснованное увеличение себе­стоимости продукции (работ, услуг) для целей налогообложения и как следствие – занижение налогооблагаемой прибыли

п.5(7), ст. 12, п. 3(24)

24.

Результаты инвентаризации отражены в учете в месяце, следующем за месяцем, в ко­тором была закончена инвен­таризация (несвоевременность отражения результатов инвен­таризации)

Искажение результатов финансово-хозяйственной деятельности орга­низации текущего месяца

П. 5.5 (7)

25.

Необоснованно отнесены на издержки обращения для це­лей налогообложения потери от недостачи и порчи товаров в организации общественного питания

Необоснованное завышение издер­жек обращения для целей налого­обложения, занижение налогооблагаемой прибыли

П.2.13 (4)

26.

Необоснованно отнесены на финансовые результаты для целей налогообложения поте­ри от недостачи и порчи това­ров при: - отсутствии решения суда; - установлении виновных лиц

Занижение результатов финансово-хозяйственной деятельности орга­низации, занижение налогооблагаемой прибыли

П. 2.13 (4)