1. Общие положения налогового права. Законодательство о налогах и сборах. Система налогов и сборов.
Задание 1.
Норма
права
Исчисление сроков
Начало течения срока
годами
кварталами
месяцами
неделями
днями
ст.1154 ГК РФ
в течение десяти лет
со дня, когда началось исполнение недействительной или ничтожной сделки
ст.392 ТК РФ
в течение трех месяцев
со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права,
Ст. 3.9 КоАП РФ
на срок до пятнадцати суток
по назначению судьи
ст. 115 НК РФ
позднее шести месяцев
со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта
Задание 2.
Достаточно ярким примером правового соглашения об избежании двойного налогообложения, по моему мнению, является Конвенция между Российской Федерацией и Венгерской Республикой об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество (Будапешт, 1 апреля 1994 г.).
Если российская организация планирует осуществлять предпринимательскую деятельность в Венгрии, то чтобы избежать двойного налогообложения необходимо изучить и научится применять как минимум следующие положения Конвенции.
В соответствие со ст.23 устранение двойного налогообложения вышеуказанной Конвенции:
а) Если лицо с постоянным местопребыванием в Венгрии получает доход или владеет имуществом, которое в соответствии с положениями настоящей Конвенции может облагаться налогами в Российской Федерации. Венгрия с учетом положений подпунктов b) и с) освобождает такой доход или имущество от налога.
b) Если лицо с постоянным местопребыванием в Венгрии получает виды доходов, которые в соответствии с положениями статьи 10 могут облагаться налогами в Российской Федерации, Венгрия разрешает вычет из налога на доход такого лица с постоянным местопребыванием суммы, равной налогу, уплаченному в Российской Федерации. Такой вычет, однако, не должен превышать той части налога, которая рассчитана до предоставления вычета, которая относится к этим видам дохода, полученным из Российской Федерации.
с) Если в соответствии с любым положением Конвенции доход, полученный лицом с постоянным местопребыванием в Венгрии, или принадлежащее ему имущество освобождается от налога в Венгрии, Венгрия может независимо от рассчитанной суммы налога на оставшуюся часть дохода или имущества такого лица с постоянным местопребыванием в Венгрии учесть освобожденный доход или имущество.
Статья 25 Взаимосогласительная процедура предусматривает, что если лицо считает, что действия одного или обоих Договаривающихся Государств приводят или приведут к его налогообложению не в соответствии с положениями настоящей Конвенции, оно может, независимо от средств защиты, предусмотренных национальным законодательством этих Государств, представить свое заявление компетентному органу того Договаривающегося Государства, в котором оно является лицом с постоянным местопребыванием. Заявление должно быть представлено в течение трех лет с момента первого уведомления о действиях, приводящих к налогообложению не в соответствии с положениями Конвенции.
2. Компетентный орган будет стремиться, если он сочтет заявление обоснованным, и если он сам не сможет прийти к удовлетворительному решению, решить вопрос по взаимному согласию с компетентным органом другого Договаривающегося Государства с целью избежания налогообложения, не соответствующего Конвенции. Любое достигнутое согласие будет исполнено независимо от любых ограничений во времени, предусмотренных национальным законодательством Договаривающегося Государства.
5. Компетентные органы Договаривающихся Государств будут стремиться разрешить по взаимному согласию любые трудности или сомнения, возникающие при толковании или применении Конвенции. Они могут также консультироваться друг с другом с целью устранения двойного налогообложения в случаях, не предусмотренных Конвенцией.
Задание 3.
Понятие гражданского права (ст. ГК РФ)
Нормы налогового кодекса о применении понятий гражданского права
Граждане (физические лица) гл. 3 ГК РФ
Физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (ст. 11 НК РФ)
Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету (ст. 48 ГК РФ)
Организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации); (ст.11 НК РФ)
Предприятием как объектом прав признается имущественный комплекс, используемый для осуществления предпринимательской деятельности. Предприятие в целом как имущественный комплекс признается недвижимостью (ст. 132 ГК РФ)
Налоговая база при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса определяется отдельно по каждому из видов активов предприятия (ст. 158 НК РФ)
Представительство - сделка, совершенная одним лицом (представителем) от имени другого лица (представляемого) в силу полномочия, основанного на доверенности, указании закона либо акте уполномоченного на то государственного органа или органа местного самоуправления, непосредственно создает, изменяет и прекращает гражданские права и обязанности представляемого (ст. 182 ГК РФ)
Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ.
Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях.
Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с НК РФ и иными федеральными законами.
Правила, предусмотренные настоящей главой, распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов. (ст.26 НК РФ).
Задание 4.
Основы налоговой политики России заложены в Конституции РФ. Статья 56 Конституции РФ гласит: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют».
Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (ст. 75 Конституции РФ).
Такими федеральным законом является налоговый кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ, а также Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (в части не утратившей силу).
Эффективность деятельности органов местного самоуправления в регулировании экономической ситуации на территориях напрямую связана с наличием у местных органов финансовых средств, достаточных как для решения местных проблем, так и для эффективного участия в реализации общегосударственной политики в сфере социального и экономического развития.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (ст.8 НК РФ).
Статьёй 15 НК РФ установлены следующие местные налоги и сборы
1. К местным налогам и сборам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц;
3) налог на рекламу;
4) налог на наследование или дарение;
5) местные лицензионные сборы.
2. Налог на добавленную стоимость.
Задание 1.
Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе - документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков.
1. Название документа: Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации.
2. Полное наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами)
3.Местонахождение (адрес места нахождения в соответствии с учредительными документами)
4. Сведения о регистрации: вид документа, реквизиты документа
5.Наименование органа, выдавшего /утвердившего/ документ (число, месяц, год постановки на учет) по месту нахождения (наименование налогового органа и его код)
6. Идентификационный ИНН юридического
7. Номера лица налогоплательщика: с кодом причины постановки на учет