Вариант №2

1. Первичные документы – как информационная база налогового учета 3

2. Налоговый учет расходов организации 5

3.Анализ применяемых на практике регистров 10

Список литературы 15

1. Первичные документы – как информационная база налогового учета

В соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации все хозяйственные операции для целей бухгалтерского и налогового учета должны быть оформлены документально. Исчисление и уплата налогов осуществляется на основании документально оформленных сведений о доходах и расходах организации.

Если вы не оформили необходимый первичный документ и это обнаружилось во время налоговой проверки, ваша организация может быть оштрафована.

Так, статья 120 Налогового кодекса РФ "отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета" классифицирует как "грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения".

Размер штрафа за такое нарушение - 5 000 рублей. Если же такие нарушения совершены неоднократно в разных налоговых периодах, штраф возрастает до 15 000 рублей.

Если же такое нарушение повлекло за собой "занижение налоговой базы", штраф составит 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 рублей.

Существует и другая опасность. Статья 252 Налогового кодекса РФ в качестве расходов понимает обоснованные и документально подтвержденные затраты.

Если же документ, подтверждающий произведенные организацией затраты (например, акт приемки-сдачи выполненных работ), не оформлен или составлен с серьезными нарушениями, налоговая инспекция может не принять такие расходы для целей налогообложения.

В результате с вас взыщут сумму заниженного налога, а также пени.

Кроме того, инспекция может предъявить штраф по статье 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога" Налогового кодекса, которая предусматривает штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.

Однако здесь надо указать на один важный момент: предъявить требования об уплате штрафов за одно и то же нарушение одновременно по статьям 120 и 122 Налогового кодекса налоговая инспекция не вправе (определение Конституционного Суда РФ от 18 января 2001 г. N 6-О).

2. Налоговый учет расходов организации

По правилам бухгалтерского учета расходы фирмы делятся:

на расходы от обычных видов деятельности (в них включают затраты, связанные с производством и продажей товаров, работ или услуг);

на операционные расходы (например, затраты, связанные со сдачей имущества в аренду, участием в уставных капиталах других фирм, продажей прочего имущества фирмы и т.д.);

на внереализационные расходы (например, штрафы, пени и неустойки, уплаченные за нарушение условий договоров, списанные суммы дебиторской задолженности, курсовые разницы и т.д.);

на чрезвычайные расходы (например, стоимость имущества, утраченного в результате стихийного бедствия, пожара или аварии, и т.д.).

Для целей налогового учета все расходы можно разделить на две группы:

уменьшающие налог на прибыль;

не уменьшающие налог на прибыль.

Все расходы фирмы должны быть экономически оправданными (то есть необходимыми по технологии производства) и документально подтвержденными. Только в этом случае они могут быть учтены при налогообложении.

В затраты, которые уменьшают налог на прибыль, включают:

расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг);

внереализационные расходы.

Существует четыре вида расходов, связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг):

материальные;

на оплату труда;

суммы начисленной амортизации;

прочие.

Обратите внимание: для целей налогообложения товаром считается любое реализуемое или предназначенное для реализации имущество фирмы (основные средства, нематериальные активы, материалы, ценные бумаги, готовая продукция, покупные товары и т.д.).

В какой момент нужно отразить расходы в налоговом учете? Это зависит от метода расчета выручки для целей налогообложения прибыли.

Таких методов два:

кассовый метод - выручку отражают после оплаты покупателем (заказчиком) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

метод начисления - выручку отражают после перехода права собственности на товары (результаты работ или услуг) от продавца к покупателю (заказчику).

Если фирма рассчитывает доходы по кассовому методу, то все расходы отражают в налоговом учете только после их фактической оплаты (перечисления денег в оплату материалов, перечисления налогов в бюджет, выдачи заработной платы и т.д.).

Если фирма рассчитывает доходы по методу начисления, то все расходы отражают в налоговом учете в том периоде, когда они возникли. Оплачены расходы или нет, значения не имеет.

Исключение из этого порядка предусмотрено только для некоторых видов прочих и внереализационных расходов (например, затрат по страхованию сотрудников, расходов на выплату компенсаций за использование личного транспорта в служебных целях). Такие расходы учитываются при налогообложении только после их оплаты.

Полный перечень материальных расходов содержится в статье 254 Налогового кодекса. Перечень материальных расходов, который содержится в статье 254 Налогового кодекса, не является исчерпывающим. В состав