ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Задание 2
УСЛОВИЕ ЗАДАНИЯ
Торговая фирма «Континент» занимается оптовой торговлей , зарегистрирована в январе 2001 года с уставным капиталом 100 000 рублей. Фирму организовали 4 учредителя: Фирма «Обувь», Светин А.С., Петров К.Т., Катова Н.К. В течение отчетного периода для осуществления операций по фирме привлекались посредники, с которыми заключался договор - подряда. Учредитель Светин А.С. – директор, Катова Н.К. – бухгалтер, для которых фирма- основное место работы.
Таблица 1
Хозяйственные операции за январь 2001 года
№ п/п
Документ
Содержание операции
Сумма, руб.
Корреспондирующие счета
1
Устав фирмы
Вступительное сальдо
100 000
2
Приходные кассовые ордера
Получены в кассу учредительные взносы: Светина А.С., Петрова К.Т., Катовой Н.К.
75 000
50
75.1
3
Расходный кассовый ордер В.Р.С.
Сданы на расчетный счет взносы учредителей
75 000
51
50
4
Счет фактура биржи «АЯКС»
Начислено за услуги бирже «АЯКС»
НДС
ВСЕГО
20000
3600
23 600
44
19
76
76
5
В.Р.С.
Перечислено за услуги бирже «АЯКС»
23600
76
51
6
В.Р.С. кредитный договор
Оплачены ссудой товары, закупленные у МП «Башмачок»
944 000
66
60
7
Счет фактура МП «Башмачок»
Получены товары по договору № 2 стоимость товара
НДС
Итого
800 000
144 000
944 000
41
19
60
60
8
Т.Т.Н. № 1
Отгружены товары согласно договору № 3 магазину «Интеграл» , в том числе НДС
(Наценка 25 %)
1 180 000
180000
62
90
90
68ндс
9
В.Р.С. Платежные поручения
Зачислено на расчетный счет
Всего
1 180 000
51
62
10
Расчет бухгалтера
Произвести зачет НДС
147600
68ндс
19
11
Расчетно-платежная ведомость
Начислена заработная плата
-Светину А.С. ( 15000+К+ДВ)
-Катовой Н.К. (14000+К+ДВ)
(имеют по 1 иждивенцу);
посредникам, работающим по договору подряда:
Скирде Т.К.
Зайцеву А.Т.
Итого
22500
21000
5000
7000
55500
44
44
44
70
70
70
12
Расчетно-платежная ведомость
Произведены установленные законом удержания из заработной платы
подоходный налог
4215
70
68.2
13
Расчет бухгалтера
Произведены начисления на заработную плату в установленном проценте (ЕСН +отчисления на травматизм)
- соц. страх
- пенсинноый фонд
- ОМС
- травматизм
итого
2220
15540
1998
56
19814
44
44
44
44
69.1
69.2
69,3
69.4
14
В.Р.С. Платежные получения
Перечислено с расчетного счета:
- НДФЛ
- Разница по НДС
- Посредникам – ЗП
425
180000
12000
68.2
68ндс
70
51
51
51
15
В.Р.С. Платежные поручения
Перечислено во внебюджетные
19814
69
51
16
Чек № 1 приходной кассовый ордер
Получено в кассу для выдачи зарплаты
51285
50
51
17
Расчетно-платежная ведомость
Выдана зарплата директору и бухгалтеру
33500
70
50
18
Накладная ведомость
Списывается покупная стоимость товара
944000
90
41
19
Расчет бухгалтера
Списаны издержки за отчетный период
75314
90
44
20
Расчет бухгалтера
Выявлен финансовый результат за отчетный месяц
1104686
90
99
21
В.Р.С.
Перечислено:
- задолженность банку по ссуде
- - % за кредит ( по ставке Центробанка)
944000
66
51
22
В.Р.С. Платежное поручение, расчет бухгалтера
Начислен и перечислен налог на прибыль ( 2 проводки)
265125
99
68
68
51
1) Составьте бухгалтерские проводки за январь 2001 года;
2) Составьте расчетно-платежную ведомость за январь;
3) Выполните общее практическое задание (разработайте положение об учетной политике, рабочий план счетов, положение о бухгалтерской службе торговой фирмы, должностную инструкцию главного бухгалтера)
РЕШЕНИЕ
Расчетно-платежная ведомость торговой фирмы «Континент» представлена в таблице 2 ( приложение 1).
Положение об учетной политики торговой фирмы «Континент» представлено ниже.
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ТОРГОВОЙ ФИРМЫ «КОНТИНЕНТ»
Организация обязана вести полное отражение в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности. Общество обеспечивает контроль за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
В течение отчетного года предприятие обеспечивает:
- соблюдение принятой учетной политики;
- полноту отражения в бухгалтерском учете за отчетный период хозяйственных операций
- своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности;
- тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам на последний день каждого месяца.
Первоначальной стоимостью основных средств признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление за исключением НДС и иных возмещенных налогов.
Стоимость объектов основных средств погашается путем начисления амортизации линейным способом, при котором амортизация рассчитывается по норме в процентах от первоначальной стоимости объектов основных средств.
Фактическая себестоимость материально- производственных запасов определяется путем прямого отражения затрат организации на их приобретение, на соответствующих счетах в корреспонденции со счетами расчетов.
Товары, приобретенные для реализации, и сбыта, на предприятия могут учитываться в оценке по продажным ценам.
При учете товаров по продажным ценам (накидки) отражается обособленно. Так, оприходование поступивших на склад товаров отражается по дебету счета 41 в корреспонденции со счетами: 60 на сумму покупной стоимости и 42 на сумму наценки. При реализации товаров сумма торговой наценки в части относящейся к реализационным товарам, сторнируются по дебету счета 44 и кредиту счета 42.
Учет затрат предполагает разделение всех затрат за отчетный период на производственные (переменные), обусловленные технологией производственного процесса, и периодические (условно-постоянные), более связанные с длительностью отчетного периода.
Периодические затраты собираются на счетах 26 и 43 и не включаются в себестоимость объектов калькуляции, а списываются в конце каждого отчетного месяца непосредственно на дебет счета 44.
Моментом реализации продукции считается факт поступления выручки расчета денежных средств за отгруженную продукцию. Этот вариант учета реализации подразделяется на два процесса: отгрузка продукции и предъявление к оплате расчетно-платежных документов; процесс реализации, т.е. фактическая оплата отгруженной продукции и выявление финансового результата от реализации.
При этом варианте определения выручки дебиторская задолженность покупателей за отгруженную продукцию оценивается по фактической или нормативной себестоимости. Данная операция отражается на дебете счета 45 в корреспонденции с кредитом счетов 40 41, 20, 23. По мере оплаты стоимости отгруженной продукции покупателем в бухгалтерском учете отражается факт реализации, т.е. выручка от реализации: дебет счетов по учету денежных средств и кредит счета 44. Одновременно в дебет счета 44 списывается себестоимость реализованной продукции: дебет счета 44, кредит счет 45.
При определении выручки по данному варианту учета прибыль от реали