Содержание
Введение 3
1. Порядок представления декларации о доходах 4
2. Структура декларации о доходах физических лиц 6
3. Категории налогоплательщиков, обязанных составлять и подавать в налоговые органы декларации о доходах. 10
Заключение. 12
Используемая литература 13
Введение
В настоящее время мы все чаще становимся посетителями налоговой инспекции либо добровольно, либо получив уведомление. Для человека никогда не сталкивавшегося с налоговыми органами, эта ситуация становиться причиной повышенного беспокойства и мучительного поиска истины в ответе на вопросы: должен ли он оплатить начисленный налог, какие документы необходимо представить, в какие сроки, как можно обжаловать неправомерные действия и решения налоговых органов.
Цель налогового контроля – установление соответствия крупных расходов физических лиц его доходам.
Налоговому контролю подлежат расходы физических лиц, являющихся резидентами Российской Федерации, приобретшие в собственность имущество (недвижимое имущество, механические транспортные средства, акции и иные ценные бумаги, культурные ценности, золото в слитках).
Цель данной работы показать основные требования заполнения декларации.
Задачей является рассмотрение структуры, этапы заполнения декларации.
1. Порядок представления декларации о доходах
Декларация о фактически полученных доходах и произведенных расходах представляется физическими лицами налоговому органу по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
От представления декларации освобождаются физические лица, налогообложение которых производится по только основному месту работы и (или) не имеющие ПМЖ в РФ, а также физические лица, если их совокупный облагаемый доход за отчетный год не превысил сумму дохода, исчисление налога с которого производится по минимальной ставке. Настоящие положения не распространяются на предпринимателей.
В случае появления в течение года источников доходов физические лица подают декларацию в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких источников. В декларации указывается размер дохода, полученного ими за первый месяц деятельности, и размер ожидаемого дохода до конца текущего года. В случае прекращения существования источника дохода до конца текущего года декларация подается в пятидневный срок со дня прекращения его существования.
В декларациях физические лица указывают все полученные ими доходы за год, источники их получения и суммы начисленного и уплаченного налога. Предприятия, учреждения и организации обязаны выдавать своим работникам по их просьбе справки о суммах начисленного за календарный год дохода и суммах удержанного с этого дохода подоходного налога. Физические лица вправе в месячный срок после подачи в налоговый орган декларации о доходе уточнить данные, заявленные ими в этой декларации.
Порядок подачи декларации регламентирован ст. 227-229 НК РФ. Те лица, которые обязаны подать налоговую декларацию, представляют ее в налоговый орган по месту их учета, а те, на кого такая обязанность не возложена, - по месту жительства. Все декларации представляются после окончания налогового периода (календарного года), но не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.
Пунктом 3 ст. 229 НК РФ предусмотрено, что предприниматели без образования юридического лица (кроме тех, кто уплачивает единый налог на вмененный доход), частнопрактикующие лица, лица, получившие доход от физических лиц, а также от источников, расположенных за пределами Российской Федерации, при прекращении источников доходов до конца календарного года обязаны подать декларацию о фактически полученных доходах в текущем году в пятидневный срок после прекращения источника дохода, но если налогоплательщик - иностранное физическое лицо - то не позднее, чем за месяц до его выезда за пределы Российской Федерации.
В налоговых декларациях указываются все доходы, источники их выплат, произведенные расходы, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные в виде авансовых платежей или налоговым агентом за налоговый период.
Форма декларации о доходах прилагается к инструкции Госналогслужбы России от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц”.
2. Структура декларации о доходах физических лиц
Декларация состоит из 13 листов, 8 разделов.
Лист
№ раздела декларации
Какие сведения указываются
А
Общие сведения о подающем декларацию
Б
I
Все виды доходов, кроме указанных в листах Д, Е, Ж, 3, И
В
I
Суммы доходов, указанные в листе Б, которые частично или полностью не включаются в совокупный доход (материальная помощь, подарки, призы, натуральная оплата, реализация имущества), а также суммы доходов, не включаемые в совокупный доход в соответствии с законодательством субъектов Российской Федерации
Г
I
Суммы доходов, указанные в листе Б, в виде авторских воз награждений и вознаграждений за открытия, изобретения или промышленные образцы
д
II
Суммы коэффициентов и надбавок за стаж работы в местностях с особыми условиями и суммы материальной выгоды по вкладам и страховым выплатам
Е
III
Доходы, полученные в иностранных государствах или из иностранных государств
Ж
IV
Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, а также доходы, налогообложение которых производится налоговыми органами
3
IV
Продолжение листа Ж (расчет расходов, начисление налога для предпринимателей, перешедших на упрощенную систему)
И
V
Доходы, не включаемые в совокупный облагаемый доход в соответствии с законодательством (пенсии, алименты, компенсации и т. д.)
VI
Вычеты из полученного дохода, установленные законом (на детей и иждивенцев, отчисления в Пенсионный фонд, льготы для определенных категорий физических лиц, суммы, перечисленные в избирательные фонды, на благотворительные цели, на противопожарное страхование)
Л
VI
Заполняется в случае приобретения или начала строительства жилья на территории Российской Федерации
М
VII
Расчет облагаемого дохода и суммы налога
Н
VII
Продолжение листа М. Расчет предполагаемого дохода и суммы налога