Основные производственные фонды
Таблица 8
Расчет амортизационных отчислений основных производственных фондов
Вид фондов
Нормы амортизации на месяц, %
Первоначальная стоимость фондов, тыс. руб.
Сумма амортизационных отчислений, тыс. руб.
Здания
0,14
4555,5
6,45
Сооружения
0,26
124,0
0,32
Машины и оборудование
0,84
3746,5
31,53
Транспортные средства
0,27
28,8
0,08
Производственный и хозяйственный инвентарь
0,76
45,3
0,34
Итого за ноябрь месяц
8500
38,73
Вводимые фонды
Машины и оборудование
0,84
7,80
0,07
Выбывающие фонды
Машины и оборудование
0,142
4,810
0,01
Сооружения
0,26
0,400
0,001
Изменение за декабрь месяц
2,990
0,06
Итого за декабрь месяц
8502,99
38,78
Таблица 9
Проводки по счетам поступления и выбытия основных производственных фондов
Хозяйственная ситуация
№ дебетуемого счета
№ кредитуемого счета
Сумма проводки, тыс. руб.
Задолженность поставщику за ОС
08
60
7,80
НДС
19
60
1,40
Введены основные производственные фонды по первоначальной стоимости
01
08
7,80
Выбывают основные производственные фонды по остаточной стоимости
91-2
01/выб
4,803
Списание амортизационных отчислений за декабрь месяц
20
02
38,78
Списание амортизационных отчислений выбывающих основных производственных фондов с начала эксплуатации до декабря включительно
02
01/выб
0,041
Реализация выбывающих основных производственных фондов по цене лома
62
91
2,50
Начислен НДС
Прибыль (убыток) от реализации выбывающих фондов
99
91
2,30
При расчетах по реализации основных производственных фондов считать, что выбывающие фонды приходуются как металлолом. Цену лома принять равной 1 … 2,5 тыс. руб./т.
Прибыль от реализации выбывающих фондов рассчитывается как сумма амортизационных отчислений с начала эксплуатации и выручки от реализации фондов за вычетом их первоначальной стоимости.
Выполнив необходимые расчеты и проводки необходимо заполнить оборотную ведомость по основным производственным фондам.
Таблица 10
Счет 01, тыс. руб.
Сальдо на начало месяца
Обороты за декабрь месяц
Сальдо на конец месяца
Д
К
Д (приход)
К (расход)
Д
К
8500,00
7,800
4,84
8502,96
Счет 02, тыс. руб.
Сальдо на начало месяца
Обороты за декабрь месяц
Сальдо на конец месяца
Д
К
Д (приход)
К (расход)
Д
К
2327,08
0,04
38,78
2365,82
Счет 08, тыс. руб.
Сальдо на начало месяца
Обороты за декабрь месяц
Сальдо на конец месяца
Д
К
Д (приход)
К (расход)
Д
К
7,80
7,80
Сальдо на начало декабря месяца счета 02 принять условно, то есть сумму амортизационных отчислений за декабрь месяц умножить на 60.