Содержание
Введение 3
1. Аналитический и синтетический учет доходов банка 4
2. Аналитический и синтетический учет расходов кредитной организации 9
3. Оформление и учет операций по формированию и использованию прибыли 16
Задание 2 23
Задание 3 25
Заключение 35
Список литературы 36
Введение
Управление современными коммерческими банками относится к одной из наиболее сложных интеллектуальных сфер человеческой деятельности. Оно базируется на использовании полной и достоверной информации о формировании ресурсов банка, о их размещении, о наличии резервов, и конечно же на информации о достигнутых результатах.
В связи с возрастающей ролью банковской системы в обслуживании экономических субъектов, расширением внешнеэкономических и межрегиональных связей, продолжающимся процессом становления и ликвидации отдельных коммерческих банков возрастает роль и значение анализа финансового состояния банка, составной частью которого выступает анализ доходов и расходов. При этом надо учитывать, что российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, и чаще чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях.
Прежде всего это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, доходов и расходов, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. Анализ доходов и расходов банка выступает основной составляющей финансового состояния банка.
Анализ доходов и расходов коммерческого банка, строится на данных бухгалтерского баланса, в том числе одну из основных ролей и наиболее важных играет учет расходов банка, т. к. любое предприятие стремится к максимизации прибыли, прежде всего, за счет уменьшения издержек производства к которым мы можем отнести расходы банка.
Цель данной работы – изучить учет доходов и расходов, результатов деятельности и их распределение в кредитных организациях.
Задачи - рассмотреть аналитический и синтетический учет доходов и расходов банка, а также оформление и учет операций по формированию и использованию прибыли.
1. Аналитический и синтетический учет доходов банка
Коммерческие банки функционируют на принципах самоокупаемости. Это означает, что все текущие расходы следует полностью возмещать собственными доходами. Доходы должны достигать величины, достаточной для уплаты налогов и получения накоплений для развития материально-технической базы.
Совокупность показателей доходов и расходов коммерческого банка образует систему финансовых результатов его деятельности. Все статьи доходов и расходов полностью отражаются в отчете о прибылях и убытках.
Все доходы и расходы относятся та счета по их учету. Отнесение сумм на счета учета прибылей и убытков, минуя счета по учету доходов и расходов, не производится. Главная задача бухгалтерского учета связана с оперативным и правильным выявлением суммы доходов. Одним из принципиальных положений учета является то, что доходы принимаются в том отчетная периоде, к которому они относятся.
Поступление доходов отражается по "кассовому" принципу, т. е. по моменту зачисления денежных средств на корреспондентский счет, в кассу наличными или списания сумм расчетного счета клиента. Однако при определении налогооблагаемой базы банка при исчислении налога на прибыль используется метод "начисления".
К доходам банков относятся доходы от осуществления банковской деятельности, в частности:
1) в виде процентов от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, предоставления кредитов и займов;
2) в виде платы за открытие и ведение банковских счетов клиентов, в том числе банков-корреспондентов (включая иностранные банки-корреспонденты), и осуществления расчетов по их поручению (включая комиссионное и иное вознаграждение за переводные, инкассовые, аккредитивные и другие операции, оформление и обслуживание платежных карт и иных специальных средств, предназначенных для совершения банковских операций, за предоставление выписок и иных документов по счетам и за розыск сумм);
3) от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания клиентов;
4) от проведения операций с иностранной валютой, осуществляемых в наличной и безналичной формах, включал комиссионные сборы (вознаграждения) при операциях по покупке или продаже иностранной валюты, в том числе за счет и по поручению клиента, от операций с валютными ценностями;
5) по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью;
6) от операций по предоставлению банковских гарантий, авалей и поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;
7) от депозитарного обслуживания клиентов;
8) от предоставления в аренду специально оборудованных помещений или сейфов для хранения документов и ценностей;
9) в виде платы за доставку, перевозку денежных средств, ценных бумаг, иных ценностей и банковских документов (кроме инкассации);
10) в виде платы за перевозку и хранение драгоценных металлов и драгоценных камней;
11) в виде платы, получаемой банком от экспортеров и импортеров, за выполнение функций агентов валютного контроля;
12) по операциям купли-продажи коллекционных монет в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения;
13) в виде сумм, полученных банком по возвращенным -кредитам (ссудам), убытки от списания которых были ранее учтены в составе расходов, уменьшивших налоговую базу;