Содержание
Введение 3
1. Понятие финансовых инструментов и их класификация 4
2. Методы учета четырех основных групп финансовых инструментов 10
3. Порядок оценки финансовых результатов 11
Задание 2 16
Заключение 20
Список литературы 21
Введение
Существуют различные подходы к трактовке понятия “финансовый инструмент”. В наиболее общем виде под финансовым инструментом понимается любой контракт, по которому происходит одновременное увеличение финансовых активов одного предприятия и финансовых обязательств другого предприятия.
Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями.
Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналичным путем. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках.
Под термином “финансовые инструменты” понимаются различные формы краткосрочного и долгосрочного инвестирования, торговля которыми осуществляется на финансовых рынках.
Цель данной работы – изучить финансовые инструменты кредитных организаций.
Задачи – раскрыть понятие финансовых инструментов и их классификацию, рассмотреть методы учета четырех основных групп финансовых инструментов, а также порядок оценки финансовых результатов деятельности кредитных организаций.
1. Понятие финансовых инструментов и их классификация
Финансовый инструмент – это любой договор, в результате которого одновременно возникает финансовый актив у одной компании и финансовое обязательство или долевой инструмент – у другой компании. Финансовые инструменты включают:
первичные инструменты (например, денежные средства, дебиторская задолженность покупателей за поставленные товары (выполненные услуги), если только не планируется ее погашение нефинансовыми инструментами (например, по бартеру), кредиторская задолженность, если только не подразумевается ее погашение нефинансовыми инструментами (например, поставкой товаров, оказанием услуг), приобретенные акции и долговые обязательства другой организации, полученные и предоставленные кредиты (займы), выпущенные акции, векселя и облигации);
производные инструменты (например, фьючерсные, форвардные контракты, опционы, процентные и валютные свопы).
Финансовыми инструментами не являются обязательства, внедоговорные по своему характеру (например, обязательства перед бюджетом и внебюджетными фондами), предоплаты, операционная аренда, а также договорные права и обязательства, связанные с нефинансовыми активами.
Международные стандарты 32 и 39 могут применяться к договорам на покупку (продажу) нефинансовых активов, если эти договора могут быть исполнены нетто в денежной форме либо иным финансовым инструментом (например, ценными бумагами), кроме тех, которые заключаются с целью поставки или принятия поставки. Например, организация намерена принять поставку товаров по договору и использовать полученные товары в производственных целях. Такой контракт не попадает под действие МСФО 32 и 39, поскольку заключен в отношении нефинансового актива и не предполагает нетто-исполнения. Пример нетто-исполнения включает наличие права обеих сторон на нетто-исполнение сделки (например, фьючерсные контракты на зерно, металлы, нефть и т.д.). Предположим, компания заключила фьючерсный контракт на покупку определенного нефинансового актива по цене 50 долларов за штуку, рыночная цена на актив на момент исполнения сделки составила 53 доллара за штуку. Контракт предоставляет обеим сторонам право на нетто-исполнение договора. В этом случае компания получает только разницу в цене (3 доллара за штуку). Другой пример нетто-исполнения договора: организация принимает поставку базового нефинансового актива и продает его сразу после поставки с целью получения прибыли от краткосрочных колебаний цены или маржи дилера, что подтверждается практикой работы организации. Такие договора с нетто-исполнением попадают под действие стандартов IAS 32 и 39, хотя они предусматривают поставку нефинансовых активов[2, с.345].
Все финансовые инструменты подразделяются на три класса:
- финансовые активы
- финансовые обязательства
- долевые инструменты.
Финансовый актив – это актив, который является:
- денежными средствами;
- долевым инструментом другой компании;
- договорным правом на получение денежных средств или иного финансового актива от другой компании (например, дебиторская задолженность, в порядке погашения которой организация должна получить денежные средства или ценные бумаги, но не дебиторская задолженность по оплате организацией товаров (услуг), которая будет погашена поставкой этих оплаченных товаров (услуг));
- договорным правом на обмен финансовых активов или финансовых обязательств с другой компанией на потенциально выгодных условиях;
- договор, который будет или может быть исполнен собственными