Содержание
Введение 3
1. Плательщики, объект налогообложения 4
2. Порядок уплаты НДС 7
3. Практическое задание 13
Заключение 19
Список литературы 20
Введение
Важным направлением анализа финансово - хозяйственной деятельности банков является изучение и оценка налогообложения. В виду того, что банки являются плательщиками налогов, анализ системы налогообложения в банках - актуальный вопрос на данный момент.
НДС относится к федеральным косвенным налогам. Впервые этот налог был использован во Франции в середине 50-х годов и в дальнейшем получил распространение во многих государствах (хотя в США и Канаде его нет).
Налог на добавленную стоимость – это налог на стоимость, добавленную факторами производства (рабочая сила, капитал, земля) данной организации. Отсюда и особенности его исчисления, уплаты, возмещения и учета.
Налог на добавленную стоимость – один из самых сложных в налоговой системе России. Из всех налогов наибольшую головную боль у работников бухгалтерских служб вызывает налог на добавленную стоимость, и, положа руку на сердце, следует признать, что каждый из нас, за редким исключением, испытывает затруднения при его исчислении и в полной мере не уверен в правильности составленных и представленных в налоговую инспекцию расчетов.
Цель данной работы – рассмотреть налог на добавленную стоимость.
Задачи – определить плательщиков, объект налогообложения, изучить порядок исчисления и уплаты налога, а также рассмотреть некоторые особенности обложения НДС отдельных банковских операций.
1. Плательщики, объект налогообложения
Введение в России НДС обеспечивает равный подход к вовлечению в процесс формирования бюджета всех хозяйствующих субъектов независимо от организационно-правовых форм собственности.
Его плательщиками являются практически все субъекты предпринимательства независимо от сферы осуществляемой ими деятельности. В соответствии с Законом Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" плательщиками налога являются:
а) организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие согласно законодательству Российской Федерации статус юридических лиц;
б) предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;
в) индивидуальные частные предприятия, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;
г) филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятия, находящиеся на территории Российской Федерации, самостоятельно реализующие за плату товары (работы, услуги);
д) международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на территории Российской Федерации.
Таким образом, плательщиками НДС являются продавцы и выгодоприобретатели. Лишь в двух случаях плательщиками НДС выступают покупатели (владельцы): при ввозе товаров в РФ и при безвозмездной передаче имущества. Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, плательщиками НДС не являются[4].
Объектами обложения НДС являются:
1) обороты по реализации на территории РФ товаров, выполненных работ и оказанных услуг;
2) товары, ввозимые на территорию РФ;
К оборотам, облагаемым налогом, относят также:
1) обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри организации для собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, а также своим работникам;
2) обороты по реализации товаров (работ, услуг) без оплаты стоимости в обмен на другие товары (работы, услуги);
3) обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим организациям или физическим лицам, включая работников организации;
4) обороты по реализации предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства.
В облагаемый оборот включаются, кроме того:
а) средства, полученные от других организаций (за исключением средств, зачисляемых в уставные фонды организаций его учредителями в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, средств на целевое бюджетное финансирование, а также на осуществление совместной деятельности);
б) доходы, полученные от передачи во временное пользование финансовых ресурсов (финансовой помощи) при отсутствии лицензий на осуществление банковских операций;
в) средства от взимания штрафов, взыскания пеней, выплаты неустоек, полученные за нарушение обязательств, предусмотренных договорами поставки товаров (выполнения, оказания услуг);
г) суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) на расчетный счет;
д) суммы, полученные в порядке частичной оплаты по расчетным документам за реализованные товары (товары, услуги).
В облагаемые обороты по подакцизным товарам включаются суммы акцизов.
В облагаемые обороты товаров из давальческого сырья и материалов включается стоимость их обработки.
Для строительных, транспортных, ремонтных организаций, предприятий связи облагаемым оборотом считается стоимость реализованных работ, услуг (для строительно-монтажных организаций – стоимость