Содержание
Введение 3
1. Понятие и сущность налогового планирования налога на прибыль 5
2. Методы налогового планирования 21
3. Преимущества и недостатки налогового планирования налога на прибыль 37
4. Практическая значимость применения налогового планирования на прибыль организации 39
Заключение 48
Список литературы 49
Введение
Россия в настоящее время находится на сложном пути реформирования экономики, но в этот переход замедляется торможением качественных изменением в финансовом механизме.
По своим внешним параметрам и составу налогов российская система налогообложения практически полностью копирует западную модель. Однако, там налоги не рассматриваются в качестве подавления рыночной активности граждан и предприятий.
Дело в том, что одни и те же виды налогов, по разному, проявляют себя в различных экономических условиях и для разных экономических субъектов. На западе основным плательщиком налогов является средний класс населения получающий доходы в основном легальными путями, большей частью в виде заработной платы перечисляемой безналичным путем на банковские счета граждан. Кроме того, в развитых странах экономика достаточно стабильна или находится на подъеме, доходы населения растут, в них велика доля различных социальных пособий, поэтому высокие ставки налогов оправданы ситуацией и функционально используются властями как средство «охлаждения» рынка и избыточного спроса.
В России значительная часть доходов имеет теневой и полутеневой характер. В частном товарном обороте велика доля наличных денег, учет на большинстве предприятий отличается от западных стандартов, при этом производственная активность в стране низка. Многие предприятия находятся на гране банкротства и не располагают достаточными средствами даже на выплаты заработной платы.
Поэтому, налоги, которые на западе не считаются черезмерно обременительные для производственной и инвестиционной деятельности в России превращаются в угрозу экономической безопасности государства.
Причиной сложившейся ситуации является налоговая политика, которая по – прежнему основана на принципах админинстративно – командного управления экономикой. Первый принцип исходит из того, что государственные инвестиции эффективнее частных, поэтому большая часть чистого дохода общества должна аккумулироваться в государственном бюджете.
Второй – капитал в России инвестируется и применяется с нулевым риском, что дает гарантируемый доход, оправдывает его налогообложение, даже в том случае если по отчетности он не приносит дохода его собственнику.
И наконец, третий – государство способно более эффективно заботится о социальных нуждах граждан, чем сами граждане.
Для становления в России эффективной налоговой системы, соответствующей основам рыночной экономики необходимо придерживаться прямо противоположных принципов.
Налоговая система РФ нуждается в упрощении, в финансовой политики государства необходимы радикальные перемены.
Особое место становления эффективной налоговой системы отводится налогу на прибыль предприятий и организаций.
Налог на прибыль занимает значительную долю в доходах бюджета. Данный налог является прямым, то есть его величина зависит от получаемой прибыли (дохода). Находясь в такой прямой зависимости налог на прибыль влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала.
Цель данной работы – рассказать о налоговом планировании налога на прибыль.
Задачи – раскрыть сущность и понятие налогового планирования налога на прибыль, изучить методы налогового планирования налога на прибыль, рассмотреть основные недостатки налогового планирования налога на прибыль, а также показать практическую значимость применения налогового планирования налога на прибыль.
1. Понятие и сущность налогового планирования налога на прибыль
По данному налогу необходимо руководствоваться с 01.01.02 главой 25 «Налог на прибыль организаций» части II НК РФ.
Объектом налогообложения по ст. 247 НК является прибыль, которая определяется как разность между полученным доходом и произведенными расходами. К доходам по ст. 248 НК относятся доходы от реализации (товаров, работ, услуг, имущественных прав) и внереализационные доходы.
Доходы от реализации расцениваются в ст. 249 НК: это выручка от реализации, определяемая исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, имущество и имущественные права.
Внереализованные доходы подробно изложены в ст. 250 НК. К ним относятся доходы от долевого участия в других организациях, от операций купли-продажи иностранной валюты, от сдачи имущества в аренду, полученных штрафных санкций за нарушение договорных обязательств, процентов по договорам займа, кредита, безвозмездно полученное имущество, суммы кредитной задолженности в связи с истечением срока исковой давности и др.
При определении доходов для целей налогообложения необходимо учитывать ст. 251 НК, в которой описываются доходы, не учитываемые при определении налоговой базы: это доходы от полученного имущества, в именно: в порядке предварительной оплаты товаров (для предприятий определяющих доходы и расходы по методу начисления); в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств; в виде взносов в уставный капитал; средства, поступившие комиссионеру в пользу комитента; средства, полученные по договорам кредита и займа и др.
Принципиально важным нововведением по исчислению налоговой базы