Содержание

Задача 3

Введение 5

1. Учет и аудит валютных счетов организации 6

1.1. Аудиторская проверка счета 52 «Валютные счета» 6

1.2. Аудит учета и налогообложение курсовых и суммовых разниц 8

2. Операции купли-продажи иностранной валюты 23

2.1. Обязательная продажа части валютной выручки 23

2.2. Покупка иностранной валюты 30

Список литературы 34

Задача

Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Исходные данные. Промышленная организация-экспортер реализовала на внешнем рынке продукцию контрактной стоимостью 10 000 евро и фактической производственной себестоимостью 150 000 рублей. Поставка произведена на условиях CFR. При этом, стоимость услуг по доставке груза со склада предприятия до порта отправления составила 14 000 рублей, а стоимость услуг по его доставке из порта отправления до порта назначения – 1000 евро. Ставка экспортной таможенной пошлины – 10%. Таможенный сбор за таможенное оформление груза составил 0,15%, в том числе 0,1% в российских рублях и 0,05% в иностранной валюте. Курс ЦБ РФ:

- на дату отгрузки продукции покупателю – 27,70 руб. за евро,

- на дату принятия грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению – 27,71 руб. за евро,

- на дату уплаты таможенного сбора и оплаты транспортных расходов в иностранной валюте – 27,72 руб. за евро,

- на дату расчета с иностранным покупателем – 27,73 руб. за евро.

Решение:

Дт 62.2 Кт 90.1 – 277 000 (10 000 * 27,7) руб. – отгружена покупателю продукция.

Дт 90.2 Кт 43 – 150 000 руб. – списана себестоимость продукции, товаров.

Дт 44 Кт 60.1 – 14 000 руб. - стоимость услуг по доставке груза со склада предприятия до порта отправления.

Дт 44 Кт 60.2 – 27 700 руб. (1000 * 27,7) - стоимость услуг по его доставке из порта отправления до порта назначения.

Дт 44 Кт 68 – 27 710 руб. (10 000 * 10% * 27,71) – Начислена экспортная таможенная пошлина.

Дт 44 Кт 68 – 277,10 руб. (10 000 * 0,1% * 27,71) – начислен таможенный сбор за таможенное оформление документов в рублях.

Дт 44 Кт 68 – 138,55 руб. (10 000 *0,05 * 27,71) - начислен таможенный сбор за таможенное оформление документов в валюте.

Дт 90.2 Кт 44 – 69 825,65 руб. – списаны расходы на продажу.

Дт 52 Кт 62 – 277 200 (10000 *27,72) руб. – поступила оплата от покупателя.

Дт 91.2 Кт 52 – 200 руб. – Определена и списана курсовая разница.

Дт 90 Кт 99 – 57 174 ,35 руб. _ списан финансовый результат от реализации.

По условию договора с клиентом аудиторская фирма должна проверить порядок движения иностранной валюты по субсчетам бухгалтерского счета 52 «Валютный счет»

Ваша задача: дать письменную консультацию клиенту по этому поводу

Введение

Нормально функцио­нирующий контроль в условиях предпринимательской деятель­ности способствует согласованию интересов потребителей с эф­фективным использованием капитала и ресурсов, обеспечивает на определенном отрезке времени сочетание доходов с перспек­тивами устойчивого роста организации, создает условия для осу­ществления комплексных действий, направленных на достиже­ние различных преимуществ в конкурентной борьбе и решении специфических задач.

В развивающейся рыночной экономике действуют системы государственного, управленческого (внутреннего аудита) и неза­висимого (внешнего аудита) контроля. Все они тесно взаимосвя­заны, и их роль возрастает в связи со значительным объемом и разнообразием услуг, оказываемых внутренним аудитом. Кроме финансовых отчетов внутренние аудиторы проверяют систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля и их соответствие учетной политике, законодательству, дают оценку экономичнос­ти и эффективности финансово-хозяйственной деятельности, проверяют уровень достижения программных целей, предусмот­ренных развитием организации.

Цель данной контрольной работы проверить порядок движения иностранной валюты по субсчетам счета 52 «Валютный счет». Рассмотреть нормативное регулирование и порядок проведения аудита валютных средств, а также рассмотреть порядок отражения в учете и аудита курсовых и суммовых разниц.

1. Учет и аудит валютных счетов организации

1.1. Аудиторская проверка счета 52 «Валютные счета»

Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за ее пределами.

В соответствии с действующим законодательством организации могут открывать к счету 52 "Валютные счета" следующие субсчета: "Транзитные валютные счета", "Текущие валютные счета" и "Валютные счета за рубежом".

При отражении операций на текущих и транзитных валютных счетах необходимо ознакомиться с инструкцией ЦБ РФ "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" N 7.

Следует обратить внимание на то, что транзитный валютный счет выполняет в основном функции счета, аккумулирующего поступающие в пользу организации средства в иностранной валюте и контролирующего эти поступления в части осуществления организацией обязательной продажи валютной выручки. Функции счета расчетов транзитный валютный счет выполняет очень ограниченно.

Резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в банках за пределами РФ на условиях, устанавливаемых ЦБ РФ. Движение средств по этим счетам отражаются по счету 52, субсчет "Валютные счета за рубежом".