Содержание
Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам 3
Задача№6 14
Задача №26 17
Список использованной литературы 20
Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
Расчеты с бюджетом производятся в результате начисления и перечисления налогов, сборов и иных платежей, которые уплачивают предприятия и физические лица.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Федеральные налоги – это налоги, которые взыскиваются на всей территории Российской Федерации.
Региональные налоги и сборы взимаются по законодательству субъектов федерации.
В этом законе субъект федерации имеет право устанавливать:
* конкретный размер ставки в пределах, указанных в кодексе;
* налоговые льготы;
* порядок уплаты;
* срок уплаты;
* форму отчетности по налогу;
* иные элементы налогообложения, установленные кодексом.
Нельзя устанавливать региональные налоги, не предусмотренные законом.
Местные налоги взимаются по распоряжению местных органов самоуправления. В распоряжении глава местного самоуправления имеет право на:
* конкретный размер ставки в пределах, указанных в кодексе;
* налоговые льготы;
* порядок уплаты;
* срок уплаты;
* форму отчетности по налогу;
* иные элементы налогообложения, установленные кодексом.
Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организациями и налогам с работников организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Для каждого налога, который уплачивается в бюджет, в учете организации открывают отдельный субсчет.
Синтетический учет ведется в Главной книге в обобщенном виде, а аналитический учет – в учетных регистрах по видам налогов.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму налога на доходы физических лиц и т.д.).
По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Под списанием сумм НДС со счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» подразумевается вычет НДС из бюджета. Согласно статьям 171 и 172 Налогового кодекса РФ и Письму Минфина от 23.06.2004 №03-03-11/107 «О порядке получения вычета по НДС». Право на вычет уплаченных сумм налога на добавленную стоимость возникает у налогоплательщика при совпадении трех условий:
1. наличие счетов-фактур, выставленных продавцами товаров, исполнителями работ или услуг и оформленных согласно установленному порядку;
2. принятие на учет товаров, работ, услуг;
3. оплата соответствующих сумм налога.
Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.
Кроме того, для обобщения информации о социальных платежах предназначен счет 69 «Расчет по социальному страхованию и обеспечению».
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.
К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:
* 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,
* 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,
* 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
На субсчете 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.
На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.
На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.
При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета.