СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. Аудит доходов и расходов банка 4
2. Проверка правильности формирования финансового результата кредитной организации 16
3. Аудит бухгалтерской и финансовой отчетности банка 21
Практическое задание 23
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 26
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 27
ВВЕДЕНИЕ
Вхождение экономики России в рынок - сложный и противоречивый процесс. В современных условиях, когда налаживанию экономических связей между предприятиями часто препятствует отсутствие доверия партнеров друг к другу, особо остро проявляется потребность в достоверной экономической информации, в которой заинтересованы все без исключения участники хозяйственного оборота независимо от форм собственности. Таким образом, появилась острая необходимость проведения независимого контроля всех коммерческих структур и особенно банков.
В результате налаживания рыночных отношений, появлением крупных компаний и холдингов, расширением сфер их деятельности, интернационализацией бизнеса в целом происходит все большее и большее отделение непосредственных владельцев (акционеров компаний от собственно управленческих структур компаний (директора, управляющие и другое наемное руководство). При выполнении своих обязанностей руководство компаний, банков должно периодически составлять финансовые отчеты о проведенной работе, достоверность которых проверяется с помощью внешних независимых экспертов.
Контроль является одним из важных элементов рыночной экономики, причем действуют системы как государственного, управленческого, так и независимого контроля, позволяющие обеспечить необходимой информацией все уровни управления.
Целью данной работы является: раскрыть сущность и особенности аудиторской проверки доходов, расходов и результатов деятельности кредитных организаций. Задачами работы являются: раскрыть методику аудита доходов и расходов банка; раскрыть осуществление проверки правильности формирования финансового результата банка, а также аудит бухгалтерской отчетности банка.
1. Аудит доходов и расходов банка
Основная цель аудиторской проверки – подтверждение финансового результата деятельности коммерческого банка, в связи с чем необходимо, прежде всего, досканально проверить обоснованность, полноту и своевременность отражения доходов и расходов банка на счетах бухгалтерского учета. Одним из принципов бухгалтерского учета является принцип отражения доходов и расходов по кассовому методу. Этот принцип означает, что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов.
При осуществлении проверки правильности отражения в учете доходов и расходов банка следует руководствоваться Приложением 3 «Особенности учета доходов и расходов, результатов деятельности и их распределения в кредитной организации» к Положению № 205-П от 05.12.2002.
По отдельным статьям доходов и расходов необходимо вести отдельные лицевые счета по:
ь дивидендам полученным – по каждой кредитной организации, иной организации, от которых получены дивиденды;
ь комиссии полученной, уплаченной – по видам комиссии;
ь доходам и расходам по ценным бумагам – по каждому их виду;
ь командировкам – на территории РФ и отдельно за ее пределами;
ь доходам и расходам по операциям с драгоценными металлами – по каждому их виду;
ь излишкам, недостачам наличных денег, материальных ценностей, по неплатежным денежным знакам – по каждому кассиру, материально ответственному лицу;
ь доходам и расходам от банковских учебных заведений, от организаций кредитной организации – по каждому учебному заведению, организации;
ь доходам и расходам по арендной плате – по каждому объекту, сданному в аренду, и арендуемому объекту;
ь доходам и расходам прошлых лет, выявленным в отчетном году, - по каждому виду доходов и расходов;
ь доходам и расходам от вычислительной техники – по видам работ, услуг;
ь процентам, уплаченным по депозитам, - в разрезе сроков, предусмотренных планом счетов;
ь статье учета почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи – в разрезе видов расходов, т.е. отдельные лицевые счета по учету почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи;
ь статье учета типографских и канцелярских расходов – по видам расходов;
ь учету ремонта основных средств – по объектам ремонта;
ь учету содержания зданий и сооружений – в разрезе видов расходов и отдельных зданий;
ь учету расходов на пусконаладочные работы – по каждому объекту, где проводятся такие работы;
ь доходам и расходам, связанным с реализацией, выбытием имущества кредитной организации, - по каждому объекту, виду имущества;
ь всем статьям доходов и расходов – отдельные лицевые счета по операциям в рублях и иностранной валюте.
Достоверность размера финансового результата, порядка распределения и использования прибыли подтверждается на основе проверки правильности:
1. начисления и отражения в учете процентных доходов и расходов;
2. формирования других доходов и расходов банка, отражения их на соответствующих счетах;
3. взыскания и отражения в учете банковских комиссий;
4. отражения движения средств по счетам расходов и доходов будущих периодов;