Содержание:

1. Государственные налоговые органы и система налогового менеджмента организации 3

1.1. Налоговые органы 3

1.2. Система налогового менеджмента 8

Практическая часть 15

Исходная информация по условному налогу 16

1. НДС 17

2.Налог на прибыль 18

3. Единый социальный налог 19

4. Налог на имущество предприятия 21

5. Налог на доходы физических лиц 23

6. Страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 30

Итоговая таблица по налоговым обязательствам предприятия 20

Схемы оптимизации налогообложения 32

Переход на упрощенную систему 35

Список литературы 39

1. Государственные налоговые органы и система налогового менеджмента организации

1.1. Налоговые органы

Указом Президента от 09.03.04 г. № 314 «О системе и структуре феде­ральных органов исполнительной власти» Министерство РФ по на­логам и сборам (МНС) преобразовано в Федеральную налоговую службу (ФНС). Правительство РФ постановлением от 30.09.2004 г. № 506 утвердило Положение о ФНС. Согласно документу эта служба становится преемником Министерства Российской Федерации по на­логам и сборам и Федеральной службы РФ по финансовому оздоров­лению и банкротству. Задачи ФНС:

• выработка и проведение единой государственной налоговой по­литики;

• координация деятельности федеральных органов исполнитель­ной власти по вопросам налогов и сборов;

• осуществление контроля за полнотой и своевременностью внесе­ния в бюджеты разных уровней налогов и неналоговых платежей;

• контроль за производством и оборотом алкогольной продукции. С 1 июля 2002 г. налоговые органы осуществляют государственную

регистрацию юридических лиц, а с 1 января 2004 г. — и государствен­ную регистрацию индивидуальных предпринимателей. Это позволяет:

а) существенно упростить саму процедуру государственной регист­рации указанных лиц;

б) объединить два направления деятельности исполнительной власти, т. е. государственную регистрацию указанных лиц и их постановку на учет в налоговых органах.

Такая постановка дел должна способствовать лучшему взаимодей­ствию налоговых органов с государственными органами, осуществля­ющими в связи с выполнением своих функциональных обязанностей учет юридических лиц. Регистрирующий орган в срок не более чем [пять рабочих дней с момента государственной регистрации должен представлять сведения о регистрации в государственные органы, определенные Правительством РФ.

Система органов ФНС выступает в качестве:

а) единой системы контроля;

б) независимой системы контроля;

в) централизованной системы контроля.

Основной источник финансирования - средства федерального бюд­жета Российской Федерации.

По иерархии управления система налоговых органов подразделяется на три уровня:

1) федеральный уровень — ФНС;

2)региональный уровень - управления ФНС по субъектам Федера­ции и межрегиональные инспекции ФНС России;

3)местный уровень - инспекции ФНС России по районам, райо­нам в городах, городам без районного деления, а также межрай­онные инспекции ФНС России.

Функции налоговых органов — федерального, региональных и мест­ных — несколько отличаются друг от друга. Так, перечень функцц0. нальных обязанностей территориальных органов ФНС охватывает: [5,79]

• осуществление контроля за соблюдением законодательства о нало­гах и других платежах в бюджет и во внебюджетные государствен­ные фонды;

• обеспечение своевременного и полного учета плательщиков на­логов и других платежей в бюджет;

• обеспечение правильности начисления платежей гражданами, а также поступления этих платежей в соответствующий бюджет;

• контроль своевременности представления плательщиками доку­ментов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов;

• проверку достоверности бухгалтерских отчетов и балансов, на­логовых расчетов, отчетов, деклараций и других документов в части правильного определения прибыли, дохода, иных объектов обложения и исчисления налога;

• передачу правоохранительным органам материалов по фактам на­рушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность;

• предъявление в суд и арбитражный суд исков.

Центральный аппарат ФНС и его управления по субъектам Федера­ции выполняют наряду с общими для всех звеньев (учет налогоплатель­щиков, контроль за соблюдением налогового законодательства, приме­нение мер налоговой ответственности) следующие функции:

• координацию и контроль над деятельностью нижестоящих управ­лений и инспекций;

• аналитическую и статистическую обработку материалов;

• участие в подготовке проектов законодательных актов;

• сотрудничество с зарубежными и международными налоговыми организациями.

Персонал налоговых органов состоит из должностных лиц (на­чальники органов и инспекторы), оперативного состава (юристы, бух­галтеры и др.) и вспомогательного состава (секретари, водители и др.)-Основное должностное лицо — налоговый инспектор, на которого возло­жено выполнение контрольной работы. [3,88]

Законодательством введена новая норма, призванная повысить уро­вень правовой культуры должностных лиц налоговых органов. Соглас­но ст. 33 Кодекса, эти лица обязаны:

• действовать в строгом соответствии с действующим законода­