1. Анализ влияния факторов на объем производства
Для выявления анализа влияния факторов на объем реализации (выручки от реализации) воспользуемся исходными данными таблицы 1.
Таблица 1
Исходные данные для анализа влияния факторов на объем реализации
Факторы- показатели
Базовый период
Отчетный период
Изменение
тыс. руб.
уд. вес
тыс. руб.
уд. вес
Тыс. руб.
уд. вес
Прибыль от реализации продукции
432
9,83
1059
20,42
627
10,59
Полная себестоимость выпущенной и реализованной продукции
3963
90,17
4128
79,58
165
-10,59
материальные затраты
1800
40,96
1824
35,16
24
-5,79
Амортизация
198
4,51
187
3,61
-11
-0,90
заработная плата
1207
27,46
1421
27,40
214
-0,07
отчисления на социальные нужды
492
11,19
584
11,26
92
0,06
прочие затраты
266
6,05
112
2,16
-154
-3,89
ИТОГО выручка
4395
100,00
5187
100,00
792
0,00
Для анализа влияния факторов на объем производства используем три факторные модели:
1) ВР = Оо + ТП1 –ВР пр – Пот – О1, (1)
где ВР – объем реализованной продукции без НДС и акцизов
Оо - остаток нереализованной продукции на начало года
ТП 1- фактический объем производства ТП
В пр - прочее выбытие продукции
О1 – остаток нереализованной продукции на конец отчетного года
П от – продукция отгруженная, но не оплаченная в отчетном периоде
Рассмотрим данную модель при использовании балансового метода.
Записываем формулу (1) для базового периода:
ВР б = Оо б + ТП1 б –ВР пр б – Пот б – О1 б, (2)
Записываем эту же формулу для отчетного периода:
ВР о = Оо о + ТП1 о – ВР пр о – Пот о – О1 о, (3)
Из формулы отчетного периода последовательно вычитаем формулу базового периода:
?ВР = (Оо о – Оо б) + (ТП1 о – ТП1 б) – (ВР пр о – ВР пр б) – (Пот о – Пот б) – (О1 о – О1 б), (4)
Таблица 2
Расчет балансовым методом влияния по первой факторной модели
Показатели (факторы)
Отчетный период
Базовый период
Отчетный год за вычетом базового года
Остаток нереализованной продукции на начало периода
406
344
62
Фактический объем производства
6770
5920
850
Прочее выбытие продукции
145
204
-59
Продукция отгруженная , но не оплаченная
1500
1450
50
Остаток нереализованной продукции на конец отчетного периода
344
215
129
ВЫРУЧКА
5187
4395
792
Таким образом, по первой факторной модели получен результат: выручка о реализации за счет изменения факторов , представленных в таблице выросла на 792 тыс. руб.
2) Вторая факторная модель имеет вид:
ВР = р * q, (5)
Где р - цена продукции, тыс. руб.
q - объем реализации продукции
Используем метод разниц абсолютных и относительных величин
Таблица 3
Использование метода разниц относительных и абсолютных величин во второй факторной модели
Показатели
Базовый период
Отчетный период
Изменение
нат. ед.
нат. ед.
нат. ед.
%
Цена продукции
43,95
45
1,05
102,39
Объем реализации
100
115
15
115
ВЫРУЧКА
4395
5175
780
117,75
Как видно из таблицы, в отчетном году произошел рост цены на продукцию на 1,05 тыс. руб. или на 2,39 %. В отчетном году произошел рост объема реализации на 15 штук изделий или на 115 %. В целом общая выручка от реализации выросла на 780 тыс. руб. или на 117,75 %.
3) Третья факторная модель имеет вид:
ВР = О б * К об, (6)
Где Об - средний остаток оборотных активов по балансу, тыс. руб.
К об – коэффициент оборачиваемости оборотных активов
Используем метод цепных подстановок в третьей факторной модели:
Таблица 4
Исходные данные для метода цепных подстановок
Показатель
Отчетный период
Базовый период
тыс. руб.
обозначение
тыс. руб.
обозначение
Оборотные средства
Об б
7437
Об о
5590
Коэффициент оборачиваемости
Коб б
0,6975
Коб о
0,7862
ВЫРУЧКА
ВР б
5187,3
ВР о
4394,9
Алгоритм расчета методом цепных подстановок:
1. ВР б = Об б * Коб б = 5590*0,7862 = 4394,9 (тыс. руб.)
2. ВР 1 = Об б * Коб о = 5590*0,6975 = 3899 (тыс. руб.)
3. ? ВР 1 = ВР 1- ВР б = 3899-4394,9 = -495,9 (тыс. руб.)
4. ВР о = Об о * Коб о = 7437*0,6975 = 5187,3 (тыс. руб.)
5. ? ВР 2 = ВР о – ВР 1 = 5187,3-3899 = 1288,3 (тыс. руб.)
6. ? ВР об = ? ВР 1 + ? ВР 2 = -495,9+1288,3 = 792,4 (тыс. руб.)
Таким образом, при использовании третьей факторной модели мы получили тот факт. Что значение выручки о реализации в целом выросло на 792,4 тыс. руб., в том числе за счет снижения коэффициента оборачиваемости выручка снизилась на 795,9 тыс. руб., за счет роста оборотных активов выручка выросла на 1288,3 тыс. руб.
2. Резервы увеличения выпуска продукции
Рассмотрим основные резервы увеличения выпуска продукции. Для этого исследуем о основные резервы экономии себестоимости на предприятии.
Анализ выполняется в несколько этапов, которые в общем виде выражаются формулами (7) – (10).