Содержание
Задача 1 3
Задача 2 5
Список литературы 7
Задача 1
Сумма бухгалтерской прибыли до налогообложения 100 тыс. руб. Сумма начисленной амортизации для бухгалтерского учета 50 тыс. руб., для налогового учета – 40 тыс. руб. Сумма сверхнормативных расходов 1 тыс. руб. Подписан акт по приемке НИОКР на сумму 30 тыс. руб. Работы не дали результата и в бухгалтерском учете списаны на сверхнормативные расходы.
В налоговом учете признается 70% расходов в течении 3 лет.
В бухгалтерском учете отражены расходы будущих периодов на 5 тыс. руб., которые списываются в течении 5 лет. За год списана 1 тыс. руб. В налоговом учете расходы списывают сразу.
Определите временные разницы, сальдо по счетам 09, 68, 77, 99. Текущий налог на прибыль, чистую прибыль и составить фрагмент формы №2.
Решение:
Расходы по данным бухгалтерского учета:
50 + 1 + 30 + 1 = 82 тыс. руб.
Расходы по данным налогового учета:
40 + (30*70 % / 3) + 5 = 52 тыс. руб.
Условный расход по налогу на прибыль: (100 – 82) * 24% = 4,32 тыс. руб.
Отложенные налоговые активы (сч. № 09) – часть отложенного налога на прибыль, которая приведет к уменьшению налога на прибыль в последующих периодах.
30 * 70% / 3 * 2 = 14 тыс. руб.
50 – 40 = 10 тыс. руб.
(10 + 14) * 24% = 5,76 тыс. руб. – отложенный налоговый актив.
Расчеты по налогам и сборам (сч. № 68) – на этом счете отражается сумма фактически начисленного налога подлежащая уплате в бюджет.
(100 000 – 52) * 24 % = 11,5 тыс. руб.
Отложенные налоговые обязательства (сч. №77) – налогооблагаемая временная разница, умноженная на действующую ставку налога.
(5 – 1) * 24% = 1 тыс. руб.
Чистая прибыль (сч. №99) – прибыль организации за минусом налога.
48 – 11,5 = 36,5 тыс. руб.
тыс. руб.
Показатель
За отчет-
ный период
наименование
счет
1
2
3
Прибыль (убыток) до
налогообложения
48
Отложенные налоговые активы
09
5,8
Отложенные налоговые обязательства
77
1
Текущий налог на прибыль
68
( 11,5 )
Чистая прибыль (убыток) отчетного
периода
99
36,5
Задача 2
По итогам года организация получила налоговый убыток 100 тыс. руб., в бухгалтерском учете 150 тыс. руб. Расхождения вызваны: в налоговом учете не признаны сверхнормативные расходы 70 тыс. руб. В налоговом учете не учтена премия 40 тыс. руб. В бухгалтерском учете сумма начисленной амортизации меньше суммы налоговой амортизации на 60 тыс. руб. (перенос убытка на будущее производится только в налоговом учете, при этом формируется ВВР, которая ведет к возникновению ОНА, в последующих периодах по мере признания убытков в целях, НО он будет постепенно погашаться).
Полученный убыток в данном случае организация списывает в 2004-2013 гг., но полностью его не погашает. В целях исчисления налога на прибыль признано 95 тыс. руб.
Определите временные разницы, сальдо по счетам 09, 68, 77, 99. Текущий налог на прибыль, чистую прибыль и составить фрагмент формы №2.
Решение:
Отложенные налоговые активы (сч. № 09) – часть отложенного налога на прибыль, которая приведет к уменьшению налога на прибыль в последующих периодах.
95 * 24% = 22,8 тыс. руб. – начисленная сумма отложенного налогового актива.
Расчеты по налогам и сборам (сч. № 68) – на этом счете отражается сумма фактически начисленного налога подлежащая уплате в бюджет.
Так как по данным налогового учета прибыль отсутствует, т.е. налогооблагаемая база равна нулю, то сумма исчисленного налога также равна нулю.
Отложенные налоговые обязательства (сч. №77) – налогооблагаемая временная разница, умноженная на действующую ставку налога.
70 + 40 - 60 = 50 тыс. руб.
50 * 24% = 12 тыс. руб.
Чистая прибыль (сч. №99) – прибыль организации за минусом налога.
По условиям данной задачи получен налоговый убыток, поэтому база для начисления текущего налога на прибыль отсутствует – налог равен нулю.
Определенный за текущий налоговый период убыток по данным налогового учета составляет 95 тыс. руб. (в соответствии с условиями задачи).
Показатель
За отчетный период
наименование
код
1
2
3
Прибыль (убыток) до
налогообложения
(95)
Отложенные налоговые активы
22,8
Отложенные налоговые обязательства
12
Текущий налог на прибыль
(22,8)
Чистая прибыль (убыток) отчетного
периода
(95)
Сумма начисленного условного дохода по налогу на прибыль за отчетный период отражается в бухгалтерском учете по дебету счета учета расчетов по налогам и сборам и кредиту счета учета прибылей и убытков (субсчет по учету условных доходов по налогу на прибыль).
Дт 68 Кт 99 – 22,8 (95*24%) тыс. руб.