Уважаемые члены экзаменационной комиссии! Вашему вниманию представлена дипломная работа на тему: «Налогообложение прибыли организаций: проблемы и пути их решения»

Актуальность рассмотрения данной темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской федерации занимает второе место после Налога на добавленную стоимость.

Объектом исследования настоящей работы является ЗАО «ТрестУралСтальКонструкция»

Целью настоящей работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль как экономической категории и анализ действующей российской системы налогообложения прибыли предприятий и организаций и перспектив ее развития в будущем.

Исходя из поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:

– раскрыть теоретические аспекты налогообложения;

– дать краткую характеристику объекту исследования ЗАО «ТУСК»;

– охарактеризовать особенности формирования и уплаты налога на прибыль на ЗАО «ТУСК» предприятии;

– проанализировать бухгалтерский и налоговый учет прибыли на предприятии;

– рассмотреть возможные методы минимизации налогообложения;

– на основе предложенных методик оптимизации налогообложения предприятия сформулировать рекомендации по выбору системы налогообложения.

Базой исследования являются научные работы российских экономистов, раскрывающих теорию и практику налогообложения предприятий в России. В качестве информационной базы использованы регистры налогового учета, данные годовой бухгалтерской отчетности – форма № 1 «Бухгалтерский баланс», налоговые декларации, статические данные.

В первой главе дипломной работы «Характеристика налоговой системы и место в ней налога на прибыль» рассматриваются теоретические аспекты понятия налога на прибыль как составного элемента налоговой системы России и инструмента перераспределения национального дохода.

Во второй главе «механизм исчисления и уплаты налога на прибыль на примере ЗАО «ТУСК» подробно рассмотрена налогооблагаемая база по налогу на прибыль в ЗАО «ТУСК», а также специфика учета прибыли.

Насколько это было возможно, очень подробно был изложен состав и формирование финансового результат в организации.

Первая представляет собой теоретические и методологические основы учета и анализа прибыли коммерческого предприятия. Для формирования финансовых результатов предусмотрены следующие счета бухгалтерского учета:

- счет 90 "Продажи" - для учета доходов и расходов от обычных видов деятельности;

- счет 91 "Прочие доходы и расходы" - для учета доходов и расходов от прочих операций;

- счет 99 "Прибыли и убытки" - для формирования конечного финансового результата деятельности организации.

Таким образом, учет прибыли по основному виду деятельности (по выплавке стали и производству стальных конструкций) наглядно рассмотрен в табл.1 раздаточного материала. Учет внереализационнных доходов и операционных расходов рассмотрены в табл.2,3 раздаточного материала.

Налоговый учет для исчисления налога на прибыль на предприятии согласно учетной политике ведется на забалансовых счетах. Регистром налогового учета является карточка соответствующего счета в бухгалтерском учете. Налог на прибыль ЗАО «ТУСК» уплачивает ежеквартально исходя из прибыли, полученной за предыдущий квартал (равными долями в размере 1/3 суммы налога, уплаченного за предыдущий квартал). Сумму налога ЗАО «ТУСК» перечисляет в бюджет не позднее 28-го числа каждого месяца. По итогам каждого отчетного периода (I квартала, полугодия и 9 месяцев) рассчитывается общая сумма налога, которую надо уплатить в бюджет.

В третьей главе выявлены проблемы и пути совершенствования исчисления и уплаты налога на прибыль в ЗАО «ТУСК»

В ходе проведенного анализа налогообложения предприятия и уровня налоговых издержек необходимо оптимизировать налоговое бремя. С этой целью можно порекомендовать следующие мероприятия.

Лист3 раздаточного материала 1. Оптимизация налогов при выплате компенсации сотрудникам за использование личного имущества на работе.

Очень часто бывают случаи, когда ЗАО «ТУСК» не может обеспечить сотрудника необходимой оргтехникой, инвентарем или машиной. В этом случае можно использовать личное имущество сотрудников. При этом им придется оплачивать использование их техники. Можно предложить несколько вариантов, чтобы максимально сократить траты, уменьшить всевозможные налоги и взносы с выплат по использованию личного имущества сотрудников.

В ст. 22 Трудового кодекса РФ четко прописано, что организация обязана обеспечить сотрудника всем необходимым для работы. Если предприятие не в состоянии дать работнику нужные вещи, то можно разрешить ему пользоваться личным имуществом. В этом случае предприятие должно выплачивать сотруднику компенсацию и возмещать соответствующие расходы.

Компенсация за использование личного имущества на работе предусмотрена ст. 188 Трудового кодекса РФ. Эта статья позволяет работодателю и сотруднику самостоятельно определять размер выплаты. При этом никаких специальных норм Трудовой кодекс не устанавливает. Значит, бухгалтеру вообще не нужно удерживать с компенсации налог на доходы физических лиц (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

При оплате компенсации за использование в служебной деятельности собственного автомобиля нужно руководствоваться п. 11 ст. 264 НК РФ. В нем сказано, что компенсация работнику за эксплуатацию личного транспорта включается в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. При этом необходимо руководствоваться нормами, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 г. N 92. (с изм. и доп. от 15 ноября 2002 г.,9 февраля 2004 г.) Суммы, выплаченные сверх этих норм, не исключаются из налогооблагаемого дохода (п. 38 ст. 270 НК РФ).

Используя свое имущество в производственных целях, работник не