Уважаемый председатель и уважаемые члены государственной аттестационной комиссии!

Вашему вниманию представлена выпускная квалификационная работы на тему: учет и аудит дебиторской задолженности.

(раздатка лист 2) Актуальность темы дипломной работы обоснована тем, что динамика изменения дебиторской задолженности, их состав, структура и качество, а также интенсивность ее увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия.

Цель дипломной работы - разработать систему мер по управлению дебиторской задолженностью. (раздатка лист 2)

Предметом исследования является учет, анализ и аудит дебиторской задолженности, разработка мер по управлению дебиторской задолженностью. Объект исследования – ООО «ВИЛЕНА» (раздатка лист 2)

Исходя из указанной цели дипломной работы её основными задачами являются: (раздатка лист 2)

- выявить причины образования дебиторской задолженности;

- ознакомиться с организацией учёта дебиторской задолженности;

- изучить систему внутреннего контроля за состоянием расчётов с дебиторами, дать оценку её эффективности;

- оценить соответствие правил ведения учёта и порядок отражения информации в бухгалтерской отчётности требованиям законодательства и нормативных документов;

- проанализировать динамику, структуру дебиторской задолженности на предприятии и разработке системы мер по управлению задолженностью в ООО «ВИЛЕНА».

Синтетический учёт расчетов с покупателями и заказчиками ООО «ВИЛЕНА» ведёт на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» Аналитический учет ведется в разрезе договоров.

Дебиторская задолженность в ООО «ВИЛЕНА» отражается на следующих счетах бухгалтерского учета:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Авансы выданные»,

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".

Корреспонденции по расчетам с дебиторами приведены в раздатке лист 10.

Как недостаток в организации бухгалтерского учёта дебиторской задолженности на предприятии можно отметить то, что в учётной политике не предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам и данный резерв не создается.

ООО «ВИЛЕНА» рекомендуется создавать резерв по сомнительным долгам. Резерв создается по каждому сомнительному долгу, не погашаемому в течение 45 дней, если он не обеспечен залогом, поручительством или банковской гарантией. При этом общая сумма создаваемого резерва не может превышать 10% выручки от реализации последнего отчетного периода. Резерв используется на покрытие убытков от списания безнадежных, не реальных к взысканию долгов в связи с истечением срока исковой давности (банкротством или ликвидацией организации-должника). Создание резерва смягчает отрицательные последствия списания безнадежных долгов, но не устраняет их. Поэтому предприятиям необходима взвешенная политика финансовых взаимоотношений с заказчиками: предоставлять отсрочку или рассрочку платежа только при наличии уверенности в надежности заказчика; вести картотеку заказчиков и следить за динамикой их финансового состояния; при отсутствии информации от заказчика требовать предоплаты или поручительства.

В процессе обнаружения недостачи материально-производственных запасов на данном предприятии, в бухгалтерском учете производятся следующие записи (раздатка лист 12).

В раздаточном материале таблицы 2.3, 2.5, 2.6, отражены особенности учета расчетов с покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами, расчеты по претензиям.

Официальным наименованием проверяемого экономического субъекта является: Общество с ограниченной ответственностью «ВИЛЕНА» (далее по тексту - Общество).

Общество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, имеет расчетный счет в ОАО «Банк «Петровский», круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке, указание на местонахождение общества. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной статус Общества; его права и средств, внесенных учредителями, и поэтому хозяйственное общество представляет собой коллективную собственность нескольких лиц.

Предприятие в соответствии с Уставом осуществляло в 2008г. виды деятельности, представленные в раздатке табл. 3:

Перед составлением плана и программы проверки расчетов с покупателями и заказчиками, прежде всего, было установлено качество состояния внутреннего контроля по учету таких операций. Для достижения этой цели, был проведён опрос работников предприятия. Это позволило выявить наиболее уязвимые места в системе учета расчетов и опредёлить дальнейшее направление проверки.

Результаты опроса представлены в раздатке таблица 4.

В ходе аудиторской проверки мы приняли во внимание, что система внутреннего контроля включает в себя:

- надлежащую систему бухгалтерского учета;

- контрольную среду (предварительный контроль – до совершения хозяйственной операции; текущий контроль – в процессе совершения хозяйственной операции);

- отдельные средства контроля.

При оценке контрольной среды, под которой понимаются осведомленность и практические действия руководства экономического субъекта, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля, мы обращали особое внимание на: