Уважаемые председатель и члены государственной аттестационной комиссии!

Вашему вниманию предложена дипломная работа по теме «Учет и анализ капиталов коммерческого банка» на примере акционерного коммерческого банка «Менатеп».

Выбранная тема является актуальной, так как капитал банка является важным аспектом в деятельности кредитной организации.

Деятельность коммерческого банка начинается с образо­вания уставного капитала. Он образуется из вкладов учреди­телей банка для обеспечения его жизнедеятельности.

Коммерческие банки выпускают акции с целью формиро­вания собственного капитала в форме уставного капитала, если они создаются в виде акционерного общества.

Вклады в уставный капитал банка могут быть в виде:

— денежных средств в валюте Российской Федерации;

— материальных активов (банковского здания (помеще­ния), в котором располагается организация, за исключением незавершенного строительства). Материальные активы дол­жны быть оценены и отражены в балансе банка в валюте Российской Федерации.

Для учета сумм уставного капитала в Плане счетов бух­галтерского учета кредитных организаций предназначены пассивные, балансовые счета первого порядка:

102 "Уставный капитал кредитных организаций, создан­ных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций";

103 "Уставный капитал кредитных организаций, создан­ных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций";

104 "Уставный капитал кредитных организаций, создан­ных в форме общества с ограниченной (дополнительной) от­ветственностью".

На счетах второго порядка учет ведется с разбивкой по собственникам долей акций.

Кредитовое сальдо показывает сумму фактически вне­сенного учредителями размера уставного капитала банка; оборот по кредиту — увеличение сумм взносов; оборот по Дебету — уменьшение вложений.

Для увеличения уставного капитала акционерный банк может осуществить выпуск акций только после полной опла­ты акционерами всех ранее выпущенных банком акций. Ре­гистрация повторных выпусков акций сопровождается выпус­ков проспекта эмиссии. При регистрации и продаже повтор­ного выпуска акций банка банк-эмитент уплачивает налог на операции с ценными бумагами в размере 0,8% от номиналь­ного объема выпуска.

Увеличение уставного капитала может производиться за счет размещения акций банка путем конвертации в них ра­нее выпущенных ценных бумаг. В учете операции отража­ются следующими записями.

Добавочный капитал учитывается на пассивном балансовом счете № 106 «Добавочный капитал». Разбивка по счетам второго порядка отражает источники его формирования. В Плане счетов выделены три счета второго порядка по источникам формирования добавочного капи­тала:

- 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке»; -10602 «Эмиссионный доход»;

-10604 «Разница между уставным капиталом кредитной органи­зации и ее собственными средствами (капиталом)».

Все счета пассивные.

На счете 10604 «Разница между уставным капиталом кредит­ной организации и ее собственными средствами (капиталом)» учи­тываются суммы уменьшения уставного капитала банка при снижении величины его собственных средств (капитала) ниже зарегистрированно­го уставного капитала в случае изменения номинальной стоимости ак­ций (долей). Аналитический учет ведется на одном лицевом счете.

По кредиту счета проводятся суммы, списанные со счетов по уче­ту уставного капитала после регистрации его уменьшения, в корреспон­денции со счетами по учету уставного капитала: Дт 102, 103, 104 /Km 10604.

По дебету счета проводятся суммы, направленные по решению общего собрания акционеров (участников) банка:

- на погашение убытков предшествующих лет - Дт 10604 / Km 70402 «Убытки предшествующих лет»:

- на увеличение уставного капитала в порядке, установленном за­конодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России, -Дт 10604/Km 102, 103, 104.

После осуществления указанных по дебету счета 10604 бухгал­терских проводок уставный капитал банка не должен превышать его собственные средства (капитал).

Резервный фонд создается кредитными организациями в соответ­ствии с законодательством Российской Федерации для покрытия убыт­ков, возникающих в результате деятельности. Порядок формирования и использования резервного фонда устанавливается кредитной органи­зацией самостоятельно (в Уставе) в соответствии с гражданским зако­нодательством

Фонды специального назначения (экономического стимулирова­ния) создаются банком для материального поощрения (премирование, материальная помощь, поддержка ветеранов банка, фонд несчастных случаев), социального развития (подготовка кадров, повышение квали­фикации, компенсационные выплаты на питание), оказания благотвори­тельной помощи и иных мероприятий в соответствии с внутренним По­ложением об этих фондах. Фонды специального назначения, за редким исключением, не могут входить в состав собственных средств (капита­ла) кредитной организации, так как их использование приводит к уменьшению имущества кредитной организации (выдача премий, ока­зание помощи и т.п.).

В основе организации и проведения экономического анализа в коммерческом банке лежит общая методика практической аналитической работы, содержание которой основано на теории экономического анализа. Однако сущность банка и специфика его деятельности, как объекта исследования, обусловливает некоторые особенности методики экономического анализа, проводимого в коммерческом банке.

Выполняя свои функции (кредитно-расчетное, кассовое и другое обслуживание), коммерческие банки взаимодействуют со своими партнерами – предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами и другими субъектами рыночных отношений.

Внешний анализ проводится банком с момента его создания и на протяжении всего периода его функционирования. При создании коммерческого банка экономический анализ используется для оценки