Доклад

Уважаемый Председатель и Члены Государственной аттестационной комиссии вашему вниманию представлены результаты исследования проведенные в дипломной работе на тему: «Доходы федерального бюджета и пути их увеличения».

Целью работы являлся анализ принципов построения и структуры доходов федерального бюджета, анализ поступления доходов в федеральный бюджет, а также рассмотрение методов и путей увеличения формирования доходов федерального бюджета.

Исходя из поставленных целей необходимо было решить следующие задачи:

1. Изучить теоретические основы формирования доходов федерального бюджета;

2. Рассмотреть структуру и классификацию доходов федерального бюджета, а также охарактеризовать налоговые и неналоговые доходы бюджета;

3. Проанализировать казначейское исполнение федерального бюджета по доходам;

4. Определить основные методы и пути совершенствования системы формирования доходов федерального бюджета.

В Российской Федерации соотношение налоговых и неналоговых доходов в бюджетах из года в год меняется, но в целом тенденции остаются в пределах общемировых - роль доходов, аккумулируемых вне налогообложения, в большинстве зарубежных стран, как правило минимальна (см. табл. 2.1). Анализ формирования бюджетов всех уровней бюджетной системы свидетельствуют, что налоги и сборы являются основными источниками формирования доходов бюджетов.

Данные таблицы 2.3. свидетельствуют:

* ВВП возрос в абсолютном значении за период 1998-2004 гг. в шесть с лишним раз. Это связано с применением более новых факторов производства, в том числе с использованием новых достижений научно-технического прогресса.

* Налоговый доходы России за те же годы увеличились в 8,8 раза, что несколько выше темпов роста ВВП. Более быстрый рост наблюдается в федеральном бюджете в связи со значительной концентрацией налоговых полномочий в центре. Этот рост происходит преимущественно за счет платежей за природные ресурсы, которые возрастали более интенсивно в федеральном бюджете.

При рассмотрении динамики поступлений федерального бюджета с 2003-2007 гг. можно выделить следующие основные моменты:

* увеличение налоговых поступлений, в первую очередь за счет налога на прибыль предприятий, этому способствовал рост оборота розничной торговли на 12% в 2004 г., а также рост производства промышленной продукции.

* Налог на игорный бизнес поступил в федеральный бюджет в 2004 г. в качестве погашения задолженности прошлых лет, а с 2005 г. он является региональным налогом.

* Уменьшение акциза в 2004 г. в два с лишним раза происходит за счет погашения в 2004 г. задолженности прошлых лет акциза на природный газ.

* Увеличение таможенных поступлений происходит за счет вывозных таможенных пошлин, в 2006 г. основная сумма пришлась на таможенную пошлину на нефть (1 201 248 млн.р.)

* С 2005 г. наблюдается уменьшение поступлений ЕСН, это происходит в связи с изменениями в налоговом законодательстве - сокращении ставки налога до 20% в федеральный бюджет (до 2005 г. - 50%)

Далее были рассмотрены показатели исполнения ФБ за первые три месяца 2007 г. (табл. 3.3.)

Согласно предварительным данным, за первые три месяца 2007 г. показатели исполнения федерального бюджета по доходам были существенно хуже января-апреля 2006 г., причем ухудшение показателей произошло как за счет снижения налоговых доходов, так и в результате уменьшения объемов таможенных поступлений. Главными причинами этого снижения можно назвать снижение ставки экспортной пошлины на нефть, а также снижение курса доллара. (и существенный недобор по НДС).

По предварительным данным, в январе-марте 2007 года доходы федерального бюджета составили 21,2% ВВП, что меньше прошлогоднего уровня на 3,5 п.п. ВВП.

Интересно, что это снижение практически в равной степени затронуло и налоговые и неналоговые поступления, которые снизились на 1,5 п.п. и 1,6 п.п. ВВП соответственно.

Рисунок 3.1. указывает на то, что, основными причинами такой ситуации являются снижение ставки экспортной пошлины на нефть и снижение курса доллара, которые привели к уменьшению поступлений в федеральный бюджет экспортных пошлин и налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Кроме того, остается напряженной ситуация с НДС, поступления по которому сильно отстают от бюджетных проектировок.

Интересно отметить, что фактическое поступление налогов и таможенных пошлин в федеральный бюджет не вполне соответствовало показателям, предусмотренным в законе о бюджете. Общий объем доходов, поступивших в январе-марте 2007 года в федеральный бюджет практически равнялся запланированному, однако структура поступлений изменилась (рис. 3.2).

Главным образом, изменения затронули поступления по внутреннему НДС, доля которого в доходах федерального бюджета снизилась в январе-марте на 7,3 п.п. Стоит обратить внимание на рост доли НДС на импортные товары, которые уже третий месяц оказываются выше показателей, предусмотренных бюджетом.

Впервые в 2007 году, благодаря мартовским поступлениям, доходы от НДПИ выросли (по сравнению с бюджетными прогнозами), увеличив долю этого налога в доходах федерального бюджета на 2,1%

Проведенный факторный анализ показал, что в первом квартале 2007 года среди факторов, имевших положительное влияние на доходы федерального бюджета, самым важным был рост импорта (в рублевом исчислении почти на 30%). Рост объема импорта привел к увеличению поступлений импортных пошлин и НДС на импортные товары, что в совокупности увеличило доходы федерального бюджета на 0,9 п.п. ВВП по сравнению с первым кварталом 2006 года. (рис. 3,3.)

Улучшение качества налогового администрирования привело к