Уважаемые члены государственной аттестационной комиссии, уважаемый председатель! Вашему вниманию предлагается дипломная работа на тему:

Учет, аудит и анализ денежных средств, расчетов и ценных бумаг организации.

Актуальность проблемы обусловлена тем, что в целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений предприятиям необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и ценных бумаг. Прежде всего, необходимо обеспечить своевре­менное и правильное документирование операций по дви­жению денежных средств и расчетов. Немаловажным явля­ется оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целе­вому назначению, за правильными и своевременными рас­четами с бюджетом, банками, поставщиками и подрядчиками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками.

Предметом исследования настоящей работы является методика бухгалтерского учета, аудита и анализа денежных средств и ценных бумаг предприятия.

Объектом выступает ОАО «Ресурс», занимающееся производством товаров народного потребления.

Целью настоящей дипломной работы является исследование организации бухгалтерского учета и аудита денежных средств и ценных бумаг на ОАО «Ресурс», проведение анализа денежных средств и ценных бумаг, а также анализа расхода денежных средств по видам деятельности ОАО «Ресурс» и соотношение получения дохода, учет ценных бумаг осуществляемый на предприятии.

Исследование показало, что бухгалтерский учет денежных средств на предприятии ведется в соответствии с законодательством бухгалтерского учета и отчетности в РФ. Прием и выдача денежных средств из кассы общества оформляется приходными и расходными кассовыми документами.

В Отчете о движении денежных средств ОАО «Ресурс» справочно приводит данные о поступлениях в отчетном периоде денежных средств по наличному расчету с выделением в том числе: расчетов с юридическими лицами; расчетов с физическими лицами; поступления денежных средств с применением контрольно-кассовых машин или бланков строгой отчетности; сумм денежных средств, сданных организацией в кредитную организацию; сумм денежных средств, полученных в кассу организации из кредитной организации.

В Отчете о движении денежных средств используются записи на счетах бухгалтерского учета денежных средств (50 "Касса", 51 "Расчетные счета"). Статья бухгалтерского баланса "Денежные средства" отражает остатки денежных средств по счетам 50, 51.

На первом этапе анализа движения денежных средств на данном предприятии за период 2002 - 2004г. проведена оценка достаточности денежных средств. Результатом этого анализа явилось то, что в 2002 году у фирмы было средств в наличие в 2,86 раз меньше необходимого количества, в 2003 году в 3 раза меньше необходимого количества, а в 2004 году в 2,6 раз. Недостающие средства оказались направленными на дополнительные виды деятельности. Это выяснилось при проведении анализа расхода денежных средств по видам деятельности и соотношения получения дохода.

Вторым этапом является сравнительный анализ, а на третьем этапе рассчитан анализ движения денежных средств прямым методом. Этот вид анализа показал результаты являющиеся базовыми для результатов последующих видов анализа. В дипломной работе предложен проектный анализ движения денежных средств за 2004 год, с целью повышения прибыли на этот год и укрепления основной деятельности предприятия.

Из данных сравнительного анализа видно, что 2004 год в сравнении с 2002, был более продуктивным по всем показателям. Я предлагаю провести проектный анализ движения денежных средств на 2003 год, причем изменения сделать в «Отчете о движении денежных средств» за 2004 год, как более продуктивного, (изменения не в форме отчета, а в таблице). Возьмем поступление средств из анализа таблицы 2004 года и сумму направленных средств тоже возьмем 2004 года, но распределим эти средства в соответствии с ранее сделанными выводами. Я предлагаю распределить направленные средства по другому, то есть увеличить долю средств направленных на текущую деятельность, а именно увеличить сумму средств затраченную на оплату приобретенных товаров, работ, услуг. Вместо бывших 144736 руб. – 164671 руб. Получаем, что в проектной таблице первая половина (поступления средств) взята из таблицы анализа за 2004 год, и вторая половина (направления средств) из таблицы анализа за 2004 год, но распределено направление средств по другому. Анализ движения денежных средств (проектный), рассчитанный прямым методом за 2003 год представлен в таблице 3.11.

Инвестиционную деятельность я предлагаю оставить в прежней сумме, а на финансовую деятельность направить только 7255 руб., то есть ту сумму, которую фирма взяла для ведения финансовой деятельности. Израсходовать эту сумму на другие цели нельзя, так как при оформлении кредита в банке указывается, для каких целей служат взятые средства, и распорядиться кредитом по своему усмотрению клиент не вправе. Общая сумма направленных средств осталась неизменной, также неизменными остались суммы, потраченные на выдачу заработной платы, отчисления в государственные внебюджетные фонды, сумма для расчета с бюджетом, суммы, сданные из кассы в банк. Сумма, направленная на текущую деятельность возросла с 226792 руб. до 256162 руб. за счет снижения суммы потраченную на финансовую деятельность. Кроме этого, я увеличила оплату процентов по кредитам по основной деятельности.

Осуществляя аудиторскую проверку операций с денежными средствами в ОАО «Ресурс» были выявлены следующие нарушения:

1. В нарушение п. 32 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации договор о полной материальной ответственности с кассиром заключен не был.

2. В нарушение п. 15 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации на расходном кассовом ордере №35 от 16.09.02 не указаны паспортные данные, лица получившего денежные средства.

3. В нарушение п. 9 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации в кассе предприятия находились денежные средства сверх установленного лимита 11.10.02 на сумму 550 рублей и 03.12.02 на 300 рублей;

4. В нарушение п. 18 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации не ведется учет по депонированным суммам.

5. В нарушение п. 29 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации - отсутствует кассовое помещение;

6. В нарушение п. 21 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации в ОАО «Ресурс» не ведется журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Для устранения выявленных нарушений были даны следующие рекомендации:

1. Заключить договор с кассиром о полной материальной ответственности.

2. Издать приказ о порядке и сроках проведения внезапной ревизии кассы.

3. Обязательно ввести учет по депонированной заработной плате;

4. Ужесточить контроль за хранением наличных денежных средств в кассе (чтобы денежные средства не превышали лимит кассы).