ВВЕДЕНИЕ

В условиях переходного периода к рыночной экономике, сопровождающегося такими негативными явлениями, как экономический кризис, инфляционные процессы и рост дефицита бюд­жета различных уровней, государство вынуждено усиливать фискальную политику в области налогообложения, что является необходимой мерой при формировании бюджета в современных условиях.

Налогообложение – относится к экономическим методам управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий любых форм собственности. С помощью налоговых отношений определяются взаимоотношения предпринимателей и предприятий с федеральными, региональными и местными бюджетами, регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций.

Все предприятия, осуществляющие свою деятельность на территории РФ, должны уплачивать налоги в соответствии с Налоговым кодексом РФ, законодательными актами федеральных, региональных и местных органов власти.

Все граждане и юридические лица, с одной стороны являются налогоплательщиками, а с другой - пользователями социальных программ, реализация которых оплачивается из того или иного уровня бюджета. От того, как поступают налоговые платежи, зависит уровень медицинского и коммунального обслуживания населения, охрана общественного порядка, развитие систем образования: среднего, высшего, специального и многие другие вопросы ведения государственного и муниципального управления.

Налоговая система Российской Федерации представляет собой систему налогов, сборов, пошлин и иных платежей, взимание которых происходит в установленном законом порядке. Порядок установления и взимания налогов и сборов регулируется налоговым законодательством Российской Федерации, основным элементом которого является Налоговый кодекс Российской Федерации. В настоящее время действует две части Налогового кодекса: первая регулирует – общие положения, отношения налогоплательщиков и налоговых органов, их права и обязанности, налоговый контроль, налоговые правонарушения и ответственность за их совершение; вторая – регламентирует федеральные налоги – налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, налог с продаж, а также региональные налоги и сборы.

Для многих средних и малых предприятий налоговая нагрузка настолько велика, что они постоянно находятся на грани банкротства. В виде налогов и платежей у них изымается почти вся добавочная стоимость, полученная от осуществления хозяйственной деятельности, и оборотных средств для ведения расширенного воспроизводства практически не остается. Поэтому на практике организации используют как законные, так и незаконные методы «оптимизации на­логов». Ситуация, когда организация вынуждена незаконным методом уклониться от уплаты налогов, всегда чревата возникновением ответственности за совершение налогового правонарушения. Финансовые санкции, оговоренные в главе 16 Налогового кодекса РФ, подразумевают минимальный штраф в размере пяти тысяч рублей, а это для малых и средних предприятий очень существенно повлияет на размер полученной чистой прибыли и на их репутацию в общении с налоговыми органами в дальнейшем.

Поэтому важнейшей задачей аудитора является тща­тельная проверка правильности расчетов налогов и других обя­зательных взносов (сборов) и платежей в бюджет. Важную роль, в условиях постоянного изменения налогового законодательства, играет и своевременное консультирование организации-за­казчика по вопросам налогообложения с целью своевременного и правильного расчета по налогам с бюджетом, а также с целью избежания переплат и предупреждения финансовых сан­кций. В настоящее время основной задачей аудитора в области расчетов с бюджетом является не только правильное исчисление налоговых баз и контроль за своевременной уплатой налогов, но и легальная минимизация налоговых платежей, а также разработка методик налогового планирования.

Из вышеизложенного вытекает АКТУАЛЬНОСТЬ представленной дипломной работы, поскольку правильная организация системы бухгалтерского учета и проведение квалифицированного аудита, позволяют значительно снизить налоговые платежи в бюджет на законных основаниях, предупредить возникновение финансовых санкций и снизить риски возникновения налоговых правонарушений, влияние которых на динамику развития предприятия, всегда сказывается отрицательным образом.

При проведении аудиторской проверки расчетов с бюджетом можно выделить основную цель – установление соответствия данных бухгалтерского учета и отчетности проверяемого экономического субъекта по расчетам с бюджетом действующему законодательству.

В соответствии с целями определяются и основные задачи при проведении аудита по платежам в бюджет:

1) проверка системности учета и правильности формирования налогооблагаемой базы по платежам в бюджет;

2) проверка правильности применения налоговых ставок и льгот;

3) проверка заполнения налоговых деклараций и своевременности уплаты налогов в бюджет;

4) оценка системы внутреннего контроля по операциям связанным с расчетами с бюджетом;

5) разработка новых методик налогового планирования;

6) разработка предложений по минимизации налогов, ведению налогового учета и документооборота.

Целью данной работы является совершенствование организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом ООО «Сигма» с использованием результатов проведенной аудиторской проверки. Для достижения поставленной цели дипломной работы, необходимо выполнение следующих задач:

1) анализ действующего законодательства, регламентирующего расчеты с бюджетом по налогам сборам;

2) выявление общих требований порядка расчета и организации бухгалтерского учета по платежам в бюджет;

3) анализ законодательных актов, регламентирующих проведение налогового аудита;

4) выявление общих требований к проведению аудиторских проверок расчетов с бюджетом по налогам и сборам;

5) проведение налогового аудита на предприятии ООО «Сигма»;

6) разработка рекомендаций по совершенствованию системы бухгалтерского учета в области налогообложения.

Особенностью написания данной дипломной работы является то, что аудиторская поверка расчетов с бюджетом ООО «Сигма» проводится за период с