СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИОННО- ПРАВОВАЯ И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ 5

1.1. Местоположение, правовой статус организации 5

1.2. Организационное устройство и выпускаемая продукция 8

1.3. Основные экономические показатели 11

1.4. Анализ финансового состояния 15

ГЛАВА 2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА 22

2.1. Роль и функции единого социального налога в реализации социальной политики государства 22

2.2. Элементы единого социального налога 28

2.3.Методологические основы бухгалтерского учета единого социального налога 34

2.4. Перспективы развития единого социального налога 41

ГЛАВА 3. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА НА ОАО «РЕДУКТОР» 46

3.1. Аналитический учет расчетов по единому социальному налогу 46

3.2. Начисление единого социального налога 47

3.3. Расходы из средств фонда социального страхования 50

3.4. Уплата единого социального налога 52

3.5. Составление налоговой отчетности по единому социальному налогу 53

3.6. Отражение пеней и штрафов по единому социальному налогу 55

3.7. Осуществление контроля расчетов по единому социальному налогу на предприятии 56

ГЛАВА 4. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ РАСЧЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ НА ОАО «РЕДУКТОР» 58

4.1. Оценка налоговой нагрузки предприятия 58

4.2. Тест оценки внутреннего контроля расчетов предприятия с бюджетом по единому социальному налогу 59

4.3. Определение уровня существенности и программы проверки 62

4.4. Проверка расчетов предприятия с бюджетом по единому социальному налогу 68

4.5. Выводы и рекомендации 78

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 80

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 82

Приложения 84

ВВЕДЕНИЕ

Единый социальный налог (ЕСН) предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь и зачисляется в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды: Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ.

В развивающейся налоговой реформе ЕСН является важным звеном. Это один из новых налогов (с 1 января 2001г.), в изложении которого существуют неоднозначные мнения, поэтому и до сегодняшнего времени правительством вносятся коррективы в нормативную базу.

ЕСН (с учетом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование) охватывает все хозяйствующие субъекты РФ, включая иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ.

В данной дипломной работе рассматриваются вопросы учета и контроля расчетов предприятия с бюджетом по ЕСН. Характерной особенностью учета ЕСН, в отличие от других налогов, его нельзя рассчитывать в целом по предприятию. Каждый элемент ЕСН – это сумма персональных показателей по каждому человеку, связанному с организацией трудовыми и гражданско–правовыми отношениями. Таким образом, проверка по ЕСН представляет собой комплексный анализ всей документации по учету труда и заработной платы, так или иначе сказывающейся на суммах налога. Сказанное подтверждает, актуальность и практическую значимость рассмотренной темы дипломной работе.

Целью написания данной дипломной работы является проверка правильности расчетов по единому социальному налогу ОАО «Редуктор» с бюджетом и разработка рекомендаций по его учёту и контролю.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач проверки:

¦ правильность определения фонда оплаты труда для начисления ЕСН;

¦ правильность применения ставок налога;

¦ своевременность и полноту перечисления взносов;

¦ правильность и обоснованность использования льгот;

¦ правильность отражения в бухгалтерском учете операций по ЕСН;

¦ правильность и своевременность составления форм отчетности по ЕСН и своевременность их представления в налоговый орган.

Для решения этих задач на примере ОАО «Редуктор» необходимо:

¦ выявить особенности учета ЕСН на предприятии;

¦ провести оценку контроля расчетов по ЕСН;

¦ составить программу проверки расчетов предприятия с бюджетом по ЕСН и провести ее;

¦ по результатам проделанной работы сделать выводы и дать необходимые рекомендации.

Информационной базой при выполнении дипломной работы являлись нормативная база, труды учёных-экономистов, бухгалтерская отчетность, данные оперативного учёта.

Методологической основой послужили общенаучный метод, экономический анализ, статистические методы.

ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИОННО- ПРАВОВАЯ И ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Местоположение, правовой статус организации