Содержание
Введение 3
Глава 1. Исторические и правовые основы налогообложения доходов физических лиц 6
1.1. Исторические аспекты налогообложения доходов физических лиц 6
1.2. Законодательство в области налогообложения физических лиц 10
1.3. Зарубежный опыт налогообложения физических лиц 14
Глава 2. Особенности исчисления налоговой базы налога на доходы физических лиц 19
2.1. Общий порядок исчисления налоговой базы 19
2.2. Особенности исчисления налоговой базы при применении налоговых вычетов 30
2.3. Особенности исчисления налоговой базы по НДФЛ индивидуальных предпринимателей и других категорий налогоплательщиков 42
Заключение 56
Список источников и литературы 61
Введение
В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налога на доходы физических лиц является одним из важнейших экономических регуляторов. От того, насколько правильно построена система взимания налога на доходы физических лиц, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налог на доходы физических лиц на сегодняшний день оказался, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах налогового реформирования, равно как и острой критики. На данный момент существует множество всевозможной литературы по налогу на доходы физических лиц и в том числе по подоходному налогообложению в западных странах, накоплен огромный многолетний опыт взимания этого налога в России. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение. Налогоплательщик должен знать и меры предусмотренной законом ответственности за нарушение налогового законодательства.
Исследование одного из самых распространенных налогов в налоговых системах всех стран – налога на доходы физических лиц, раскрытие его истории развития, экономической сущности и назначения в быстро развивающейся налоговой системе России вызывает интерес и актуальность.
Экономическую сущность налога на доходы физических лиц и его назначение можно оценить, уяснив место этого налога в налоговой системе государства и самой налоговой системы в экономической жизни государства.
Основой экономической жизни любого общества являются государственные финансы или бюджет. Важнейшими статьями доходов государственного бюджета являются: налоги, акцизные сборы, таможенные пошлины и неналоговые поступления: доходы от государственной собственности, как внутри страны, так и зарубежом, доходы государственного сектора в экономике и торговле. Расходная часть бюджета, направляемая на социальные услуги (здравоохранение , образование, социальную политику) хозяйственные нужды, развитие инфраструктуры, выполнение государственных программ, дотации и субсидии отстающим секторам экономики и субъектам хозяйствования, оборону, административную деятельность государственного аппарата, не должна превышать доходную для безинфляционного развития экономики.
Предмет данной дипломной работы является рассмотрение и изучение порядка взимания и формирования налога на доходы физических лиц.
Объектом данной дипломной работы является налог на доходы физических лиц.
Цель данной дипломной работы заключается в том, чтобы оценить эффективность налога на доходы физических лиц в России и выработать рекомендации по повышению эффективности его взимания.
В соответствии с поставленной целью задачами работы будут являться рассмотрение следующих вопросов:
- раскрыть исторические аспекты налогообложения доходов физических лиц;
- охарактеризовать законодательство в области налогообложения физических лиц;
- описать зарубежный опыт налогообложения физических лиц;
- проанализировать общий порядок исчисления налоговой базы;
- рассмотреть особенности исчисления налоговой базы при применении налоговых вычетов;
- исследовать особенности исчисления налоговой базы по НДФЛ индивидуальных предпринимателей и других категорий налогоплательщиков.
Методологической и теоретической основой данной работы являются: Налоговый кодекс Российской Федерации, регулирующий порядок взимания налога на доходы физических лиц; инструктивные материалы ИФНС; труды ведущих теоретиков налогового права и практических работников, как Российской Федерации, так и зарубежных стран, в том числе существующие проекты реформирования подоходного налогообложения.
Теоретическая и практическая значимость настоящей дипломной работы заключается в том, что сформулированные в ней выводы и предложения могут быть использованы при дальнейшей теоретической и практической разработке данной проблемы, а также при решении практических задач подоходного налогообложения и определении перспектив развития налога на доходы физических лиц в России.
Глава 1. Исторические и правовые основы налогообложения доходов физических лиц
1.1. Исторические аспекты налогообложения доходов физических лиц
В России на протяжении ряда столетий основным прямым налогом была подушная подать. Лишь в 1916 г. был принят указ императора России о введении как такового подоходного налога. Однако события 1917 г. не