Содержание

Введение 3

1. Понятие и структура налоговых правоотношений 4

2. Виды налоговых правоотношений 6

3. Объекты и содержание налоговых правоотношений 7

4. Субъекты налоговых правоотношений 8

Заключение 25

Список литературы 26

Введение

В налоговых правоотношениях участвуют различные субъекты: налогоплательщики (юридические и физические лица), органы Министерства РФ по налогам и сборам, федеральные органы налоговой полиции, кредитные организации. В налоговых отношениях в определенных случаях участвуют и другие субъекты, например, работодатели (юридические лица и предприниматели, действующие без образования юридического лица), которые перечисляют налоги с заработной платы своих сотрудников.

В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики.

Цель данной работы – проанализировать теоретические основы налоговых правоотношений.

Задачи работы – дать понятие и определить структуру налоговых правоотношений, рассмотреть виды, содержание, объекты, субъекты налоговых правоотношений.

1. Понятие и структура налоговых правоотношений

Налоговое правоотношение есть общественное финансовое отношение, урегулированное нормами подотрасли (раздела) финансового права - на-логовым правом, субъекты которого наделяются определенными правами и обязанностями, возникающими в связи с взиманием налогов.

Налоговое правоотношение состоит из следующих элементов: субъектов, объекта и содержания.

Созданная целостная система налогообложения четко и недвусмысленно устанавливает перечень налогов, которые могут применяться на территории РФ, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, разграничены полномочия органов государственной власти различного уровня по введению налогов на соответствующей территории, установлению ставок налогов и льгот по ним.

Под структурой отрасли налогового законодательства в юридической науке чаще всего понимается совокупность налоговых правовых институтов, каждый из которых состоит из группы правовых норм о налогах, регулирующих однородные, обладающие качественным единством виды налоговых отношений. Правовые нормы, регулирующие отношения, связанные с формированием и обеспечением действенности налоговой структуры Российской Федерации, составляют институты государственной налоговой системы. Институты налогового законодательства не являются исчерпывающими и пока не нашли всесторонней регламентации в кодифицированных актах, а представляют лишь отдельные нормы в базовых законах и инструкциях о налогообложении. Следовательно, говорить о них как о сложившихся институтах налогового законодательства можно только с позиций определенных тенденций в законопроектной работе и правоприменительной практике. Эти институты, включающие отправные, общие положения, действие которых распространяется на большинство налоговых отношений, составляют в своей совокупности Общую часть налогового законодательства и содержатся в Законе РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г., Законе РФ «О Государственной налоговой службе Российской Федерации» от 21 марта 1991 г., Законе РФ «О федеральных органах налоговой полиции» от 24 июня 1993 г., Законе РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27 декабря 1991 г., Законе РФ «О налоге на добавленную стоимость» от 6 декабря 1991 г., Таможенном кодексе РФ и других законах. Особенная часть налогового законодательства имеет подчиненное положение по отношению к Общей части и складывается из институтов, регулирующих правовой режим взимания отдельных видов налогов, выделяемых по специальным объектам налогообложения. Так, объектом обложения налогом на прибыль является валовая прибыль, уменьшенная или увеличенная в соответствии с положениями Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций», а объектом платы за землю является право собственности, землепользования, аренды земли, поскольку использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы являются земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли в соответствии с Законом РФ от 11 октября 1991 г. «О плате за землю». В соответствии с предусмотренными в законодательстве видами налогов Особенная часть должна содержать в себе институты правового режима, содержащиеся в специальных налоговых законах и отражающих особенности налогообложения тем или иным видом налога. Правовой режим налогообложения, закрепленный в институтах Особенной части, отражает специфику правового регулирования отношений по взиманию каждого отдельного вида налога, которые существуют в рамках общего правового режима, установленного Общей частью. Особенная часть уже сформировала закрепленные действующим законодательством собственные институты (в частности, нормы, регламентирующие состав расходов и доходов налогоплательщика, исключения из налогооблагаемой базы, учет цены и себестоимости продукции, институт определения налогооблагаемой базы при установлении доходов (прибыли), облагаемого оборота субъекта налогообложения).

2. Виды налоговых правоотношений