Содержание
1. Понятие и виды юридической ответственности за налоговые правонарушения 3
2. Характеристика порядка взимания подоходного налога с физических лиц 7
3. Порядок защиты прав и интересов налогоплательщиков 11
Список литературы 18
1. Понятие и виды юридической ответственности за налоговые правонарушения
Юридическая ответственность за налоговые правонарушения - это комплекс принудительных мер воздействия карательного характера, применяемых к нарушителям в качестве наказания в установленных законодательством случаях и порядке.
За нарушения налогового законодательства в зависимости от вида и тяжести деяния применяются меры административной или уголовной ответственности.
Термин "налоговая ответственность" применен законодателем в п.2 ст.108 НК РФ как синоним понятия "ответственность за совершение налогового правонарушения".
Взыскания, установленные НК РФ (раздел VI "Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение", гл.16 "Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение"), являются мерами административной ответственности. Основанием такой ответственности служит налоговое правонарушение как вид административного правонарушений.
Характерная черта административной ответственности - применение административного взыскания в качестве меры ответственности. К административным взысканиям относится, в частности, наложение штрафа.
Существуют следующие виды юридической ответственности налогоплательщиков за налоговые правонарушения:
1. Ответственность за нарушение сроков постановки на учет в налоговом органе. Налоговый Кодекс РФ в статье 116 предусматривает ответственность за нарушение сроков постановки на учет в налоговом органе. Названное правонарушение представляет собой виновное (умышленное) бездействие налогоплательщика-организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и влечет взыскание штрафа.
2. Непредставление в установленные сроки сведений об открытии счета. Специальные меры ответственности предусмотрены НК РФ в отношении тех налогоплательщиков, которые в установленные сроки (десять дней - п.2 ст.23 Налогового Кодекса РФ) не представили в налоговые органы сведения об открытии (закрытии) счета в каком-либо банке. За данное правонарушение НК РФ предусмотрено взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
3. Нарушение сроков представления в налоговые органы документов. Налоговым правонарушением по данному составу правонарушения, согласно НК РФ являются: непредставление налоговой декларации; непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах (п.1 ст. 126 НК РФ), влечет взыскание штрафа в размере пятидесяти рублей за каждый не предоставленный документ.
4. Ответственность за воспрепятствование правомерным действиям налоговых органов. Несоблюдение установленного Кодексом порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест, влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей. Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации либо физического лица предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, влечет взыскание штрафа.
5. Ответственность за нарушение расчетов с бюджетом по обязательным налоговым платежам: а) грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения; б) неуплата или неполная уплата сумм налога.
Кроме того, Налоговый Кодекс предусматривает ответственность иных обязательных лиц за налоговые правонарушения. Среди них можно выделить следующие виды ответственности:
1. Ответственность налогового агента. Согласно ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК РФ. Налоговым Кодексом определены следующие виды и меры ответственности за совершение налоговых правонарушений налоговым агентом: а) непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, в соответствии с п.1 ст. 126 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере пятидесяти рублей за каждый непредставленный документ; б) неправомерное не перечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом в соответствии со ст. 123 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению; в) несоблюдение установленного Кодексом порядка владения, пользования, распоряжения имуществом, на которое наложен арест, влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей, в соответствии со ст. 125 НК РФ.
Ответственность свидетеля. В Налоговом кодексе РФ закреплены нормы о праве налоговых органов вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля, а также на основании письменного уведомления вызывать в налоговые органы налогоплательщиков и иных обязанных лиц для дачи пояснений в связи с уплатой (перечислением) ими налогов.