СОДЕРЖАНИЕ

Задание № 1 3

Способы уплаты налогов и их характеристика 3

Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита. 5

Задание № 2 8

Задание № 3 9

Исходные данные 9

Сводная таблица рассчитанных налогов 11

Расчет налогов 11

СПИСОК ЛИЕТАРТУРЫ 17

Задание № 1

Способы уплаты налогов и их характеристика

Обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

ь с уплатой налога налогоплательщиком или плательщиком сбора;

ь с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате налога;

ь со смертью налогоплательщика или признанием его умершим в порядке, установленном ГК РФ;

ь с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами) в порядке, установленном НК РФ.

Исчисление налога, подлежащего уплате за налоговый период, производится исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Налоговый кодекс предусматривает возможность исчисления налога: налогоплательщиком самостоятельно; налоговым агентом; налоговым органом.

В теории существует четыре основных способа уплаты налога: кадастровый, «у источника», по декларации, по уведомлению.

Кадастровый способ уплаты заключается в уплате налога на основании данных соответствующего реестра объектов налогообложения. Как правило, применяется для налогов, объектом которых является имущество, а исчисление налога не связано с оценкой доходности объекта налогообложения. Примером данного способа уплаты налога может служить налога на имущество физических лиц.

Уплата налога «у источника» применяется в отношении тех налогов, которые удерживаются из начисленного дохода. Этот способ означает необходимость исчисления и перечисления налоговых платежей лицом, выплачивающим налогооблагаемые доходы налогоплательщику. Налогоплательщик получает налогооблагаемый доход уже с вычтенной из него суммы налогового платежа. Примером данного способа уплаты налога может служить единый социальный налог.

Уплата налога по декларации состоит в предоставлении налогоплательщиком в налоговые органы информации о полученных им за прошедший налоговый период объектов налогообложения и расчет суммы налогового платежа. Указанная информация заносится налогоплательщиком в бланк налоговой декларации, который передается в налоговый орган. Данный способ уплаты налога наиболее распространен, например: НДС, налог на прибыль, транспортный налог, налог на имущество организаций.

Уплата налога по уведомлению применяется в том случае, когда обязанность исчисления суммы налога возложена на налоговые органы или иные органы государственной власти, не являющиеся налоговыми агентами. Данные органы направляют налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должно быть указаны: размер налога, подлежащего уплате; расчет налоговой базы; срок уплаты налога. Обязанность налогоплательщика возникает не ранее даты получения налогового уведомления. После его получения налогоплательщик самостоятельно осуществляет уплату налогового платежа в установленном размере. Например, транспортный налог, налог на имущество физических лиц уплачиваются данным способом.

Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита.

В соответствии со ст. 66, 1 ч. НК РФ инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации (при наличии определенных оснований) предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль (доход) организации, а также по региональным и местным налогам. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет. Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.

В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об инвестиционном налоговом кредите) суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50 % размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50 % размеров суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период. Если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога, установленные настоящим пунктом, для такого отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период.

Если организация имела убытки по результатам отдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего налогового