СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 5
1.1 Нормативное регулирование системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход 5
1.2 Критерии применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности 11
1.3 Особенности заполнения документов налогового учета и налоговой отчетности 20
Список литературы 40
ВВЕДЕНИЕ
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (п.1 ст.1 НК РФ). При этом наряду с федеральными налогами Налоговым кодексом могут устанавливаться также региональные и местные налоги. Совокупность налогов и сборов, установленных НК РФ и иными федеральными законами и подлежащих уплате организациями всех форм собственности и физическими лицами, следует считать общим режимом налогообложения.
В то же время наряду с общим режимом налогообложения, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, существуют особые, отличающиеся от общей системы налогообложения налоговые режимы, применение которых освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов.
В соответствии со ст.18 НК РФ специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени.
Специальный налоговый режим применяется только в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и федеральными законами, которые принимаются в соответствии с НК. Причем законодатель требует, чтобы при установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения и налоговые льготы определялись в порядке, устанавливаемом НК РФ, а иные особые правила могут содержаться в каких-либо иных федеральных законах.
Таким образом, специальный налоговый режим налогообложения устанавливается налоговым законодательством, но в то же время регулируется и неналоговым законодательством, например законодательством о свободных экономических зонах, об инвестиционной деятельности при разделе продукции, и другими отраслями законодательства.
К специальным налоговым режимам относятся:
- упрощенная система налогообложения;
- система налогообложения в свободных экономических зонах;
- система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях;
- система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции;
- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;
- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Как видно, к специальным налоговым режимам Налоговым кодексом отнесена упрощенная система налогообложения, имеющая целью поддержку и развитие малого предпринимательства в России, а также снижение налогового бремени для данной категории налогоплательщиков. Совершенствование системы налогообложения единого налога на вмененный доход является особенно актуальной, так как оптимальное налогообложение малых предприятий способствует их развитию, в чем заинтересована экономика страны.
Цель дипломной работы – рассмотреть пути совершенствования системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход на примере малого предприятия ООО «Крузарус». Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические аспекты налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;
- изучить нормативное регулирование системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;
- рассмотреть особенности заполнения документов налогового учета и налоговой отчетности малыми предприятиями;
- провести анализ применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход ООО «Крузарус;
- провести сравнительный анализ системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и общей системой налогообложения.
Объект исследования – ООО «Крузарус».
Предмет исследования – система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход ООО «Крузарус».
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1.1 Нормативное регулирование системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
Единый налог на вмененный доход – налог в твердом денежном выражении на физические показатели, характеризующие вид деятельности предприятия: единица торговой площади в торговле; посадочное место в общественном питании и т.п. Критерии применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный налог подробно будут рассмотрены в разделе 1.2.
Под вмененным доходом понимается потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов,