Как видно из таблицы 1 по факту наблюдаются следующие тенденции по показателям рентабельности:
1) снижение общей рентабельности на 4,67 %
2) снижение рентабельности основной деятельности на 4,71 %
3) рост рентабельности реализации на 7,43 %
4) снижение рентабельности собственного капитала на 10,09 %
5) снижение рентабельности имущества на 6,03 %
6) снижение рентабельности инвестиций на 8,23 %
7) снижение рентабельности текущих активов на 11,93 %
8) снижение рентабельности основных средств на 12,31 %
9) снижение рентабельности активной части основных средств на 61,54 %.
3.3. Факторный анализ общей рентабельности индексным методом
Таблица 2
Год
qi
pi
qi*pi
qi
Зi
qi*зi
П в
План(0)
1500
204
306272,2
1500
199,93
299901
6371,2
Факт(1)
1200
214
257268,65
1200
220,223
264267
-6998,4
Обозначения в таблице 2:
qi – объем производства в натуральном выражении, шт.
pi – цена единицы товара, руб.
Зi –затраты на единицу товара, руб.
Пв – прибыль валовая, руб.
Последовательность расчета влияния индексным методом:
1) Rо = (ро * qо/ qо * зо) -1, (1)
Rо = ((204*1500)/(1500*199,93)) – 1 = 0,0203
2) R1 = (р1 * q1/ q1 * з1) -1, (2)
R1 = ((214*1200)/(1200*220)) – 1 = -0,027
3) R11 = (ро * q1/ q1 * з1) -1, (3)
R11 = ((204*1200)/(1200*220)) – 1 = -0,072
4) Rо1 = (ро * q1/ q1 * зо) -1, (4)
Rо1 = ((204*1200)/(1200*199,93)) – 1 = 0,0203
Выявление влияния факторов:
1) Влияние изменения цены:
? R р = R 1-R11, (5)
? R р = -0,027+0,072 = 0,045
2) Влияние изменения себестоимости
? R з = R 11-Rо1, (6)
? R р = -0,072-0,0203 = -0,0923
3) Влияние изменения ассортимента
? R асс = R о1-Rо, (7)
? R р = 0,0203-0,0203 = 0
4) Совместное влияние факторов:
0,045-0,0923 =-0,0473
Общее изменение рентабельности под влиянием всех факторов равно –0,0473
3.4. Факторный анализ рентабельности имущества предприятия
Данная методика построена на использовании формулы, где в качестве финансового результата выступает чистая прибыль, а имущество предприятия представлено всей его величиной, рассчитанной по балансу:
R пр реал = ЧП / Бн = Ир / Бн + ВР / Ир + ЧП/ ВР, (8)
Где Б н – баланс, тыс. руб.
Факторный анализ рентабельности имущества предприятия осуществляется методом ценных подстановок.
Таблица 3
Дополнительная информация
Показатели
План
Факт
Отклонение
Чистая прибыль (ЧП), тыс. руб.
16652
2229
-14423
Стоимость имущества предприятия, тыс. руб.
238895
235803
-3092
Рентабельность имущества предприятия (R им), %
7
1
-6
Стоимость имущества реально находящегося в обороте предприятия (Ир), тыс. руб.
179171
200433
21261
Объем реализации продукции (ВР), тыс. руб.
306272
292041
-14232
Удельный вес имущества (У), %
75
85
10
Ресурсоотдача (Фо), руб.
1,28
1,24
-0,04
Рентабельность продукции (R прод), %
5
1
-5
Количественное влияние каждого фактора:
1) Влияние изменения удельного веса имущества, реально находящегося в обороте предприятия
? R имущ (У) = ? У * Фо п * R прод, (9)
?У – отклонение удельного веса имущества, %
?У = 85 – 75 = 10 (%)
? R имущ (У) = 0,10*1*0,05 = 0,005 или 0,5 (%)