Содержание
Задача 1 3
Задача 2 5
Список литературы 7
Задача 1
Задача для контрольной работы: Определите временные разницы, сальдо по счетам 09, 68, 77, 99. Текущий налог на прибыль, условный налог на прибыль, чистую прибыль и составить фрагмент ф. №2.
Сумма бухгалтерской прибыли до налогообложения 100 000 руб. Сумма начисленной амортизации для бухгалтерского учета 50 000 руб., для налогового – 40 000 руб. Сумма сверхнормативных расходов 1 000 руб. Подписан акт по приемке научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ на сумму 30 000 руб. Работы не дали результата и в бухгалтерском учете списаны на внереализационные расходы (Кт 91/2) расходы.
В налоговом учете признается 70% расходов в течении 3 лет.
В бухгалтерском учете отражены расходы будущих периодов на 5 000 руб., которые списываются в течении 5 лет. За год списана 1 000 руб. В налоговом учете расходы списывают сразу.
Решение:
40 + (30*70 % / 3) + 5 = 52 тыс. руб. - рассчитаем расходы по данным налогового учета
50 + 1 + 30 + 1 = 82 тыс. руб. - расходы по данным бухгалтерского учета.
(100 – 82) * 24% = 4,32 тыс. руб.- условный расход по налогу на прибыль
Отложенные налоговые активы – часть отложенного налога на прибыль, которая приведет к уменьшению налога на прибыль в последующих периодах (сч. № 09).
30 * 70% / 3 * 2 = 14 тыс. руб.
50 – 40 = 10 тыс. руб.
(10 + 14) * 24% = 5,76 тыс. руб. – отложенный налоговый актив.
(100 000 – 52) * 24 % = 11,5 тыс. руб. - сумма фактически начисленного налога подлежащая уплате в бюджет (сч. № 68).
(5 – 1) * 24% = 1 тыс. руб.- отложенные налоговые обязательства – налогооблагаемая временная разница, умноженная на действующую ставку налога (сч. №77).
48 – 11,5 = 36,5 тыс. руб. - прибыль организации за минусом налога, чистая прибыль (сч. №99)
тыс. руб.
Показатель
За отчетный период
наименование
Код строки
1
2
3
Прибыль (убыток) до
налогообложения
48
Отложенные налоговые активы
5,8
Отложенные налоговые обязательства
1
Текущий налог на прибыль
( 11,5 )
Чистая прибыль (убыток) отчетного
периода
36,5
Задача 2
Задача для контрольной работы: Определите временные разницы, сальдо по счетам 09, 68, 77, 99. Текущий налог на прибыль, условный налог на прибыль, чистую прибыль и составить фрагмент ф. №2.
По итогам года организация получила налоговый убыток 100 000 руб., в бухгалтерском учете 150 000 руб. Расхождения вызваны: в налоговом учете не признаны сверхнормативные расходы 70 000 руб.
В налоговом учете не учтена премия 40 000 руб. В бухгалтерском учете сумма начисленной амортизации меньше суммы налоговой амортизации на 60 000 руб. (перенос убытка на будущее производится только в налоговом учете, при этом формируется вычитаемая временная разница, которая ведет к возникновению ОНА, в последующих периодах по мере признания убытков в целях налогообложения он будет постепенно погашаться).
Полученный убыток в данном случае организация списывает в 2004-2013 гг., но полностью его не погашает.
Исчисление налога на прибыль учитывают только 95 000 руб.
Решение:
Дт 99 Кт 90 – 150 000 – Отражен убыток от основной деятельности
95 * 24% = 22,8 тыс. руб. – начисленная сумма отложенного налогового актива.
Дт 09 Кт 68 - Признан отложенный налоговый актив
Так как по данным налогового учета прибыль отсутствует, то сумма исчисленного налога также равна нулю.(Ск сч № 68 – 0 руб.)
70 + 40 + 60 = 170 тыс. руб.
170 * 24% = 40,8 тыс. руб. - Отложенные налоговые обязательства (сч. №77)
Дт 68 Кт 77 – Отражено отложенное налоговое обязательство.
Чистая прибыль (сч. №99) – прибыль организации за минусом налога.
Показатель
За отчетный период
наименование
Код строки
1
2
3
Прибыль (убыток) до
налогообложения
140
(95)
Отложенные налоговые активы
151
22,8
Отложенные налоговые обязательства
152
40,8
Текущий налог на прибыль
153
(0)
Чистая прибыль (убыток) отчетного
периода
156
(95)
В соответствии с п.8 ст.274 НК РФ, в случае если налогоплательщиком получен убыток, в данном отчетном периоде налоговая база признается равной 0. Сравнивая в данном отчетном периоде финансовый результат в бухгалтерском учете с финансовым результатом в налоговом учете (убытком), согласно Положению по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденному Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, сформированные по этим разницам отложенные налоговые активы и обязательства следует отразить в бухгалтерском учете. При этом убыток, полученный в отчетном периоде, будет уменьшать налогооблагаемую прибыль в следующем отчетном периоде в полном объеме, так как налогооблагаемая прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала года. Следовательно, убыток отчетного периода - это временная вычитаемая разница, которая