X. НАЛОГИ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Знание налогового законодательства становится все более необходимым по мере того, как с налоговыми органами приходится сталкиваться все большей части населения. В советские времена люди могли ничего не знать даже о подоходном налоге, поскольку он был прямо пропорциональным и взимался полностью при начислении заработной платы (никаких отношений с налоговой инспекцией не было). Не было налога на имущество. Не было многомиллионной армии мелких предпринимателей, которым приходится платить много различных налогов. Налоговая система СССР была намного проще современной российской.

Сейчас правильно рассчитать величину налогов, более того, максимально минимизировать ее - одна из актуальных проблем для большинства субъектов экономической деятельности. И не только для фирм и частных предпринимателей, но и для многих физических лиц. Существуют даже специальные фирмы, которые дают советы как, не нарушая существующего налогового законодательства, снизить размеры платежей в бюджеты разного уровня или в небюджетные фонды. Поскольку законодательство не содержит четкого однозначного соответствия между сущностью той или иной деятельности и ее формальным определением, нередко может быть дан совет просто изменить формулировку вида работы. Размеры налоговых платежей могут зависеть и просто от изменения дат осуществления бухгалтерских проводок, платежей внутри одного и того же периода. Снизить перечисления в бюджеты можно и за счет четкого выполнения всех инструкций (не будет штрафов) и за счет знания и использования всех налоговых льгот.

Знание основ налогового законодательства необходимо не только предпринимателям или работникам управленческих органов фирм, но и рядовым гражданам, не имеющим иных доходов, кроме заработной платы, особенно когда они работают не на одном месте. Это необходимо и для того, чтобы не беспокоить лишний раз работников бухгалтерии такими вопросами как, например, почему за этот месяц полученная на руки сумма оказалась немного меньше по сравнению с той, которую человек получал за предыдущие месяцы, и для того, чтобы вовремя заметить возможную ошибку бухгалтера. Такие ошибки сейчас не редкость, поскольку бухгалтерской деятельностью, начислением заработной платы и налогов на нее заняты миллионы людей, не все из которых в совершенстве знают налоговое законодательство и своевременно реагируют на изменения в нем. Конечно, честный и квалифицированный налоговый инспектор при проверке справок о заработной плате и налоговой декларации исправит некоторые ошибки в исчислении налогов. Но не все граждане обязаны подавать налоговые декларации. Кроме того, и инспектор не сможет помочь, если ему неизвестны законные основания, по которым вам должны быть предоставлены налоговые льготы.

То, что читатель узнает из настоящего раздела о налогах и правилах их исчисления - это лишь азы, знаний которых далеко недостаточно для всех случаев жизни. Так, применительно к заработной плате здесь рассмотрен лишь наиболее простой ее случай, когда она включает лишь основной оклад и районный коэффициент. В реальности у миллионов людей фактический трудовой доход имеет много составляющих (такими могут быть надбавки за стаж, командировочные, полевые, доплаты за сверхурочную работу и т.д.) с различными правилами (или отсутствием) налогообложения этих составляющих. Желающие узнать более подробно о налогообложении всех доходов должны будут обратиться к специальной литературе.

1. Какие налоги должны платить государству граждане России - физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью (указать только те из них, которые платят или должны платить многие миллионы людей)?

Ответ на этот вопрос не может быть одинаковым для всех категорий граждан и зависит от того, какие доходы получает человек (причем важна не только их величина, но и вид - заработная плата, пенсия, стипендия, проценты, дивиденды, наследуемые или полученные в дар суммы и т.п.) и каким имуществом он владеет. Не имеющий никаких самостоятельных доходов (или имеющий лишь не облагаемые налогами доходы) или налогооблагаемого имущества в личной (частной) собственности не платит никаких налогов (кроме косвенных, например, акцизов, налога с продаж, которые в рамках настоящей задачи мы не рассматриваем).

Количество и размер уплачиваемых гражданами налогов может зависеть и от места их жительства - часть налогов, предусмотренных федеральным законодательством, может вводиться или отменяться решениями местных властей.

Главный по величине налог (для большинства граждан) - подоходный налог с физических лиц. Его платят все граждане, получающие заработную плату и иные виды доходов, которые по действующим законам подлежат налогообложению (типа заработной платы, но проходящие под другими названиями - гонорар, денежное вознаграждение и т.п.). Исключением могут быть лишь лица, чья заработная плата в расчете на один месяц не превышает установленного минимума, не облагаемого налогом (в 1999 г. это 83 руб.) Не взимается подоходный налог с физических лиц с таких видов доходов, как пенсии, детские пособия, стипендии, проценты по вкладам в банках и облигациям, выигрыши (по лотерейным билетам или облигациям выигрышных займов), а также с некоторых иных видов доходов (например, с получателей зарубежных грантов). По подоходному налогу большинство граждан не имеют непосредственных отношений с налоговыми органами - он взимается автоматически в момент начисления заработной платы и лишь в случае, если человек получает заработную плату в двух или более местах и “автоматически” изъятая сумма налогов за год не соответствует той, которую необходимо заплатить исходя из суммарного годового дохода, потребуется уплата дополнительных сумм непосредственно физическим лицом налоговому органу.

Налог на имущество физических лиц относится к категории местных налогов и должен уплачиваться (раз в год) всеми гражданами, имеющими налогооблагаемое имущество (дом, квартиру) в частной собственности, если он введен (не отменен) на данной территории (в городе или административном районе) распоряжением местной власти. Так, например, жители Новосибирска налог на имущество не платят (по крайней мере, до 2000 года), в то время как в Бердске собственники жилья такой налог платят.

Земельный налог должны уплачивать все граждане, имеющие в частной собственности (не арендуют у кого-либо) земельные участки, на которых расположены их жилые и нежилые строения, сады и огороды. Проживающие в так называемом “частном секторе” уплачивают такой налог самостоятельно, а за владельцев садово-огородных участков в составе обществ это делает обычно руководство общества (за счет части их членских взносов).

На некоторые виды имущества существуют специальные налоги. Наиболее известный из них - налог на владельцев транспортных средств, уплачиваемый ежегодно собственниками мотоциклов и автомобилей.

Среди специальных местных налогов, которые должны уплачивать миллионы граждан, есть и такие специфические, как например, налог на владельцев собак. Но многие владельцы собак не платят этого налога фактически без риска быть каким-либо образом наказанными.

2. Человек принят на работу с повременной оплатой труда - имеет твердый и неизменный оклад в течение всего года. Не было отпусков, временной нетрудоспособности, премиальных и т.п., поэтому начисляемая в течение всех 12 месяцев заработная