Практическая часть
1. Аудит денежных средств, кассовых и банковских операций
Предмет проверки:
Учет денежных средств ведется в соответствии с нормативными документами.
Остатки по счетам денежных средств существуют в действительности, отражены и представлены в отчетности в полном объеме, верно и с использованием соответствующей учетной политики (табл.1.).
Таблица 1
№ шага
Исполнитель программы, дата
Аудиторские процедуры: содержание
Время проведения (часов)
№ рабочей бумаги
1
Поршнев В.П.
Получить перечень банковских счетов и согласовать остаток средств, показанный в балансе по статьям "Расчетные счета" и "Прочие денежные средства", с банковскими выписками.
4
1
2
Поршнев В.П.
Убедиться в правильности бухгалтерских записей по учету средств на счетах в банках.
1
4
3
Измаилов А.Ю.
Проверить порядок ведения учета и документального оформления кассовых операций. Убедиться в соответствии данных кассовой книги первичным документам и данным синтетического учета, а также в соблюдении организацией:
- требования Порядка ведения кассовых операций в РФ;
- лимита хранения наличных денег в кассе;
- порядка расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, установленного законодательством.
6
8
4
Измаилов А.Ю.
Убедиться в правильности учета прочих денежных средств, учитываемых на бухгалтерских счетах
2
15
Результаты внезапной проверки кассовой наличности оформляют промежуточным актом за подписями аудитора, главного бухгалтера или его заместителя и кассира. Рекомендуется составлять акт по следующей форме:
Акт
аудиторской проверки движения денежных средств в кассе
г. _______________________
«___»_____________200_г.
Мною, аудитором _____________________ с участием главного бухгалтера ____________________ в присутствии кассира _______________________ произведена проверка приходных и расходных документов по движению денежных средств за период с _________ по ________ 200_г.
Проверкой установлено:
Остаток денежных средств по данным учета по состоянию на _______ 200_г. составил __________ р.
Совершены операции с денежными средствами в кассе:
Содержание операций
Денежные средства
приход
расход
Исправительные записи по приходу:
_________________________________________
Исправительные записи по расходу:
_________________________________________
Остаток денежных средств по данным инвентаризации по состоянию на _________ 200_г. составил _______________________р.
Результат:
Недостача: ________________р.
Излишек: _________________р.
Приложения:
1. Объяснения от кассира от __________200_г.
2. Копии кассовых ордеров №№ ___________ от ________ 200_г.
3. Акт инвентаризации кассы от ___________ 200_г.
Аудитор
Главный бухгалтер
Кассир
2. Аудит расчетов с подотчетными лицами
В качестве примера аудита расчетов с подотчетными лицами рассмотрим аудиторскую проверку расчетов с работниками по командировкам.
Как правило, командировочные расходы это лишь малая часть всех затрат предприятия. Поэтому бухгалтеры зачастую не придают этим расходам должного значения. Но такое поведение весьма опрометчиво. Ошибки в учете командировочных расходов могут привести к занижению налогооблагаемой прибыли, НДС, подоходного налога и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
Служебная командировка - поездка работника по распоряжению руководителя организации для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Помимо командировок на территории Российской Федерации сотрудники организации могут быть командированы и за рубеж.
Командировка в страну, входящую в состав СНГ, как и на территорию Российской Федерации, оформляется приказом руководителя и командировочным удостоверением.
Работнику выплачиваются суточные за время пребывания в командировке, а также возмещаются расходы, связанные с проездом, провозом багажа, наймом жилого помещения, получением заграничного паспорта и виз, пропиской паспорта и уплатой комиссионных при обмене чека в банке на иностранную валюту.
Командированный за границу сотрудник получает в кассе аванс в иностранной валюте. Расходовать выданные под отчет суммы следует по назначению; передача подотчетных сумм одним лицом другому запрещается. Новые авансы подотчетному лицу выдаются лишь при условии полного расчета по ранее выданному ему авансу.
Расчеты с подотчетными лицами, получившими под отчет валюту, ведутся в иностранной валюте в рублевом эквиваленте. Учет расчетов с