Баланс на начало отчетного периода (на 01.01.01) можно увидеть в Балансе за январь 2001 г. в столбце «На начало года». Подтверждение правильности составления баланса – равенство валюты баланса в активах и пассивах. Это условие выполняется.
Составим журнал хозяйственных операций, где необходимо указать проводки по каждой операции. Журнал представлен в таблице 1.
Таблица 1
Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2001 г
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма
Д
К
1
Поступили материалы от ЗАО «Факел»
Договорная цена
НДС по приобретенным материалам
4300
860
10
19
60-1
60-1
2
На расчетный счет поступило от покупателя в погашение задолженности за отгруженную продукцию
640150
51
62
3
Отпущены основные материалы на производство
Изделия «А»
Изделия «Б»
31800
20260
20-1
20-2
10
10
4
Выдано Файкиной О.В., мастеру участка на хоз. расходы
120
71
50
5
Получены материалы от ОАО «Седан»
Договорная цена
НДС по приобретенным материалам
20900
4180
10
19
60-2
60-2
6
Перечислено поставщикам за материалы, в т.ч. НДС
ЗАО «Факел»
ОАО «Седан»
4800
19200
60-1
60-2
51
51
7
Списана на расчеты с бюджетом сумма НДС, относящаяся к материалам полученным и уплаченным
4000
68
19
8
Начислена заработная плата
Рабочим за изготовление
Изделия «А»
Изделия «Б»
Управлению цеха
Администрации предприятия
500240
496220
108570
74200
20-1
20-2
25
26
70
70
70
70
9
Произведены отчисления из заработной платы
Налога на доходы физических лиц
Алиментов согласно исполнительным листам
128900
11792
70
70
68
76
10
Начислен Единый социальный налог
В Пенсионный фонд (28%)
С заработной платы рабочих, занятых изготовлением
Изделия «А»
Изделия «Б»
Управления цеха
Администрации предприятия
В Фонд социального страхования (4%)
С заработной платы рабочих, занятых изготовлением
Изделия «А»
Изделия «Б»
Управления цеха
Администрации предприятия
В Фонд обязательного медицинского страхования (3,6%)
С заработной платы рабочих, занятых изготовлением
Изделия «А»
Изделия «Б»
Управления цеха
Администрации предприятия
140067,2
138941,6
30399,6
20776
20009,6
19848,8
4342,8
2968
18008,64
17863,92
3908,52
2471,2
20-1
20-2
25
26
20-1
20-2
25
26
20-1
20-2
25
26
69-2
69-2
69-2
69-2
69-1
69-1
69-1
69-1
69-3
69-3
69-3
69-3
11
Начислена амортизация по объектам основных средств
Общепроизводственного назначения
Общехозяйственного назначения
54300
12100
25
26
02
02
12
По окончании месяца списываются общепроизводственные расходы на себестоимость
Изделия «А»
Изделия «Б»
101979,66
99541,26
20-1
20-2
25
25
13
По окончании месяца списываются общехозяйственные расходы на себестоимость
Изделия «А»
Изделия «Б»
56938,32
55576,88
20-1
20-2
26
26
14
Отпущены из производства на склад
Готовая продукция по изделию «А»
Готовая продукция по изделию «Б»
461043,42
747252,46
43
43
20-1
20-2
15
Отгружена покупателям готовая продукция по продажным ценам, в т.ч. НДС
1200000
62
90-1
16
Начислен НДС по готовой продукции, отгруженной покупателям
200000
90-3
68
17
Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции
845000
90-2
43
18
Выявлен финансовый результат от продажи продукции
155000
90-9
99
19
С расчетного счета погашена задолженность перед бюджетом но налогу на доходы физических лиц
131200
68
51
20
С расчетного счета погашена задолженность перед бюджетом по Единому социальному налогу
В Пенсионный фонд
В Фонд социального страхования
В Фонд обязательного медицинского страхования
333184
49169
42652
69-2
69-1
69-3
51
51
51
Итого
7335034,88
На основании баланса на начало отчетного периода и журнала регистрации хозяйственных операций необходимо открыть следующие счета бухгалтерского учета:
01 Основные средства;
02 Амортизация основных средств;
10 Материалы;
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;
20 (1) Основное производство изделия «А»;
20 (2) Основное производство изделия «Б»;
25 Общепроизводственные расходы;
26 Общехозяйственные расходы;
50 Касса;
51 Расчетный счет;
60 (1) Расчеты с поставщиком ЗАО «Факел»;
60 (2) Расчеты с поставщиком ОАО «Седан»;
43 Готовая продукция;
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам;
68 Расчеты по налогам и сборам;
62 Расчеты с покупателями и заказчиками;
69-1 Расчеты по социальному страхованию;
69-2 Расчеты по пенсионному обеспечению;
69-3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию;
70 Расчеты с персоналом по оплате труда;
71 Расчеты с подотчетными лицами;
80 Уставный капитал;
97 Расходы будущих периодов;
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами;
90 Продажи;
90-1 Выручка;
90-2 Себестоимость;
90-3 Налог на добавленную стоимость;
90-9 Прибыль/убыток от продаж;
99 Прибыли и убытки.
Справки по некоторым операциям:
Операция 7. Возмещенный налог на добавленную стоимость можно найти: шестая часть от общей суммы, уплаченной поставщикам. Т.е. от 24.000 руб. НДС составил 4.000 руб.
Операция 10. Величина отчислений в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования рассчитывается как доля в 28%, 4% и 3,6% соответственно от величины заработной платы работников. Единый социальный налог списывается на те же издержки, на которые списывалась оплата труда работников.
Операция 12. Общепроизводственные расходы списываются в конце месяца на себестоимость пропорционально соответствующим прямым материальным затратам. При подсчете оказалось, что доля прямых материальных затрат на изделие «А» составила 50,605%, а на изделие «Б» - 49,395%.
Операция 13. Общехозяйственные расходы списываются аналогично общепроизводственным расходам.
Операция 14. Для того, чтобы найти величину готовой продукции, отпущенной на склад, необходимо было решить уравнение с одним неизвестным для счетов 20(1) и 20(2):
[Сальдо на начало] + [Дебетовый оборот] – [Кредитовый оборот] = [Сальдо на конец].
В этом уравнении неизвестен кредитовый оборот. Выразим:
[Кредитовый оборот] = [Сальдо на начало] + [Дебетовый оборот] – [Сальдо на конец].
По условиям задачи незавершенное производство на 01.02.01 составило: 108 тыс. руб. – по изделию «А», 101 тыс. руб. – по изделию «Б». Следовательно, отпущено готовой продукции изделия «А» на 761043,42 руб., изделия «Б» - на 747252,46 руб.
Операция 18. Все операции по продажам (работа с покупателями) осуществляется с помощью субсчетов счета 90. Для выявления финансового результата удобнее все цифры записать в один счет – счет 90.
Таким образом, на основании журнала регистрации хозяйственных операций, все проводки разнесены по счетам, подсчитаны обороты и выведены конечные сальдо.