Задание 2.
1. Открыть счета аналитического и синтетического учета
2. Составить бухгалтерские проводки, определив недостающие суммы
3. Отразить на счетах хозяйственные операции
4. Подсчитать обороты и остатки
5. Составить ведомости по счетам аналитического учета
6. Составить ведомости синтетического учета (шахматная, оборотная)
7. Составить баланс на 1 декабря (форма № 1)
Решение:
Расшифровка остатка по синтетическому счету «Материалы» на 1 ноября
Наименование материалов
Цена, руб.
Количество
Сумма, руб.
Сталь, т
86 700
10
867 000
Чугун, т
46 100
15
691 500
Медь, кг
590
250
147 500
Прочие
-
8 476 600
Итого
-
10 182 600
Расшифровка остатка по синтетическому счету «Готовая продукция»
на 1 ноября
Наименование готовой продукции
Цена, руб.
Количество
Сумма, руб.
Автоматы токарные, шт.
1 000 000
5
5 000 000
Станки резьбонарезные, шт.
450 000
3
1 350 000
Станки универсальные, шт.
150 000
6
900 000
Станки сверлильные, шт.
350 000
4
1 400 000
Итого
-
-
8 650 000
Расшифровка остатка по синтетическому счету «Расчеты с подотчетными лицами» на 1 ноября
Фамилия, И.О.
Должность
Сумма, руб.
Петров В.П.
Завхоз
1 000
Лапин В.Г.
Менеджер
1 500
Тюрина А.И.
Машинистка
550
Другие работники
5 500
Итого
8 550
Расшифровка остатка по синтетическому счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1 ноября
Наименование предприятия-поставщика
Сумма, руб.
Сталелитейный завод
5 128 000
Чугунолитейный завод
4 150 000
Медеплавильный завод
783 000
Другие заводы
38 104 000
Итого
48 165 000
Расшифровка остатка по синтетическому счету «Расчеты с персоналом по оплате труда» на 1 ноября
Фамилия, И.О.
Должность
Сумма, руб.
Иванов Л.И.
Фрезеровщик
8 000
Морозов С.Н.
Слесарь
9 000
Рабочий-сдельщик
7 525
Николаев П.А.
Токарь
8 500
Другие работники цеха
-
60 095
Петров К.Л.
Начальник цеха
15 000
Итого
-
108 120
Хозяйственные операции за ноябрь
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
Проводка
Дт
Кт
1
Отпущено со склада в производство основные материалы
Сталь, 5т
Чугун, 10т
Медь, 100 кг
Прочие материалы
Итого
433 500
461 000
59 000
6 399 200
7 352 700
20
20
20
20
10
10
10
10
2
Отгружена покупателям готовая продукция
Автоматы токарные, 4 шт.
Станки резьбонарезные, 3 шт.
Станки универсальные, 3 шт.
Станки сверлильные, 4 шт.
Итого
4 000 000
1 350 000
450 000
1 400 000
7 200 000
45
45
45
45
43
43
43
43
3
Израсходованы подотчетные суммы на нужды основного производства
Петровым В.П.
Лапиным В.Г.
Тюриной А.И.
Другими работниками
Итого
1 500
2 000
500
5 000
9 000
20
20
20
20
71
71
71
71
4
Выпущена из производства готовая продукция*
Автоматы токарные, 6 шт.
Станки резьбонарезные, 4 шт.
Станки универсальные, 10 шт.
Станки сверлильные, 8 шт.
Итого
6 000 000
1 800 000
1 500 000
2 800 000
12 100 000
43
43
43
43
20
20
20
20
5
С расчетного счета погашена задолженность перед поставщиками
Сталелитейный завод
Чугунолитейный завод
Медеплавильный завод
Другие заводы
Итого
5 000 000
4 150 000
780 000
38 100 000
48 030 000
60
60
60
60
51
51
51
51
6
От поставщиков поступили на склад основные материалы
Сталь, 120 т. от сталелитейного завода
Чугун, 80т. от чугунолитейного завода
Медь, 1100 кг от медеплавильного завода
Прочие материалы от других заводов
Итого
10 404 000
3 688 000
649 000
30 150 000
44891000
10
10
10
10
60
60
60
60
7
Начислена заработная плата, всего
В том числе:
А) рабочим за изготовление продукции
Иванову
Морозову
Рогову
Николаеву
Другим рабочим
Б) начальнику цеха Петрову
Итого
12 090
11 880
8 900
10 980
80 025
18 820
142 695
20
20
20
20
20
25
70
70
70
70
70
70
8
Начислен единый социальный налог (26%)
А) рабочим за изготовление продукции
Б) начальнику цеха Петрову
32 208
4 893
20
25
69
69
8
Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы
Иванова Л.И.
Морозова С.Н.
Рогова Л.Т.
Николаева П.А.
Других рабочих
Петрова К.Л.
Итого
1 550
1 500
1 100
1 400
10 400
2 400
18 350
70
70
70
70
70
70
68
68
68
68
68
68
9
Получено с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы за октябрь
108 120
50
51
10
Выплачена из кассы заработная плата рабочим за октябрь
Иванову Л.И.
Рогову Л.Т.
Николаеву П.А.
Другим рабочим
Петрову К.Л.
Итого
8 000
7 525
8 500
60 095
15 000
99 120
70
70
70
70
70
50
50
50
50
50
11
Депонирована заработная плата Морозова
9 000
76/4
70
12
Возвращена на расчетный счет депонированная заработная плата
9 000
51
76/4
13
Закрытие счета 25
23 713
20
25
*В аналитическом бухгалтерском учете организациям разрешается применять учетные цены (п.204 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н).
В частности, в качестве учетных цен может применяться нормативная себестоимость продукции (пп."б" п.204 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н).
Выбор организацией данного варианта учета должен быть закреплен в учетной политике (п.п.11, 12 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утвержденного Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н). В рассматриваемой ситуации учет продукции по нормативной себестоимости может быть организован на счете 43 "Готовая продукция", на отдельном субсчете, например, субсчет "Нормативная себестоимость готовой продукции" (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
При поступлении готовой продукции в места хранения и ее оприходовании в бухгалтерском учете производится запись по дебету счета 43, субсчет "Нормативная себестоимость готовой продукции", и кредиту счета 20 "Основное производство" - на сумму, равную нормативной себестоимости изготовленной продукции.