Задание 1
Условие
По итогам работы за год рассмотреть хозяйственные операции Компании «Гринхилреалистейд», которая начала свою деятельность в конце 2001 г. Рассматриваются хозяйственные операции и бухгалтерская отчетность за 2002 г. Необходимо составить баланс и отчет «О прибылях и убытках».
Решение
Баланс на начало отчетного периода (на 01.01.02) можно увидеть в Приложении 1 в Балансе в столбце «На начало года». Подтверждение правильности составления баланса – равенство валюты баланса в активах и пассивах. Это условие выполняется.
Составим журнал хозяйственных операций, где необходимо указать проводки по каждой операции. Журнал представлен в таблице 1.
Таблица 1
Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2001 г
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма
Д
К
1
Приобретено здание:
стоимость без НДС
НДС по приобретенному зданию
Здание оприходовано (введено в эксплуатацию)
Начислена амортизация по зданию за 2002 г. (за 11 месяцев)
30000
6000
30000
1375
08
19
01
26
60
60
08
02
2
Начислена амортизация по оборудованию (60 % - для деятельности реализации)
Начислена амортизация по оборудованию (40 % - для административной деятельности)
324
216
44
26
02
02
3
Приобретен страховой полис от пожара в здании
Стоимость без НДС
НДС
Перечислена оплата за приобретенный страховой полис
500
100
600
26
19
76
76
76
51
4
На расчетный счет поступил аванс от клиента по контракту, согласно которому Компания будет следить за арендованным имуществом
Отражена величина аванса по контракту
Отражена сумма НДС по полученным авансам
1800
1800
300
51
46
62 (1)
62 (1)
90
68
5
-
-
-
-
6
Начислена заработная плата бухгалтера
Определен подоходный налог
Начислен ЕСН по заработной плате бухгалтера (35,6 %)
1263,16
112,21
449,68
26
70
26
70
68
69
7
Работник получил аванс
Получено в кассу с расчетного счета
150
150
70
50
50
51
8
Получена предоплата за аренду помещения
5000
51
62 (1)
9
Начислены дивиденды
10000
84
75
10
Начислен налог на прибыль (24 %)
2444,68
99
68
11
Принят к зачету НДС по приобретенному зданию и страховому полису
6100
68
19
12
Списаны общепроизводственные расходы
6471,84
90
26
13
Списаны расходы на продажу
1626
90
44
14
Списан финансовый результат (закрытие счета 90)
10186,16
90
99
15
Списан финансовый результат отчетного года (закрытие счета 99)
7741,48
99
84
Итого
124710,21
На основании баланса на начало отчетного периода и журнала регистрации хозяйственных операций необходимо открыть следующие счета бухгалтерского учета:
01 Основные средства;
02 Амортизация основных средств;
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;
20 Основное производство изделия;
26 Общехозяйственные расходы;
50 Касса;
51 Расчетный счет;
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками;
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам;
68 Расчеты по налогам и сборам;
62 (1) Расчеты с покупателями и заказчиками (авансы полученные);
62 (2) Расчеты с покупателями и заказчиками;
69 Расчеты по социальному страхованию;
70 Расчеты с персоналом по оплате труда;
71 Расчеты с подотчетными лицами;
80 Уставный капитал;
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами;
90 Продажи;
99 Прибыли и убытки;
46 Выполненные этапы по незавершенным работам;
75 Расчеты с учредителями;
08 Вложения во внеоборотные активы;
44 Расходы на продажу.
Комментарии к некоторым операциям:
Операция 1: амортизацию начисляем с февраля 2002 г. Так как считаем, что здание введено в эксплуатацию в январе (поскольку куплено оно 01.01.02), а амортизацию начисляют со следующего месяца после месяца ввода в эксплуатацию. Следовательно, амортизация начислена за 11 месяцев. Величина амортизационных отчислений за месяц составляет: 30000 / 20 / 12 = 125 руб. Соответственно, за 11 месяцев: 1375 руб.
Операция 2: величина амортизационных отчислений за месяц для оборудования рассчитывается аналогично. Только амортизацию начисляем за весь год. Причем, будем считать, что в условии дана первоначальная стоимость (без НДС). Полученную величину амортизационных отчислений делим в пропорции: 60 % списываются на расходы на продажу (44) и 40 % - на общехозяйственные расходы.
Операция 4: в условии не указано, с какого момента Компания начинает выполнять работы согласно контракту. Считаем, что она делает это со дня подписания контракта. Тогда будем использовать счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», с помощью которого определим доход в виде полученного аванса. Величину полученного аванса отражаем по счету 62 (аналитический счет «Авансы полученные»).
Операция 5: Компания взяла кредит только 21.11.02. Следовательно, выплата первой части основной суммы в 1000 рублей произойдет 21.11.03, а выплата первой суммы процентов – 21.02.03. Т.е. по данной операции в 2002 г. проводок не будет. А величина полученного кредита отражена в балансе на начало года.
Операция 6: считаем, что количество рабочих дней в декабре 2002 г. равно 19. Тогда заработная плата бухгалтера составляет 3000 / 19 * 8 = 1263,16 руб. С данной з/пл удержан подоходный налог в размере 13 %. Бухгалтер имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. Тогда величина налога составит: (1263,16 – 400) * 13% = 112,21 руб. Кроме того, начислен единый социальный налог. Ставка налога 35,6 %.
Операция 7: размер аванса составит: 1000 * 15% = 150 рублей.
Операция 11: НДС к зачету можно принять только после оплаты. Так как оплата произведена, то НДС можно принять к зачету.
Счета синтетического и аналитического учета, необходимые для осуществления всех хозяйственных операций