ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Единой практики налогообложения представителей малого бизнеса, осуществляющих инвестиции, не существует.
Выбор определенного порядка налогообложения субъектов малого предпринимательства основывается на необходимости стимулирования малых предприятий и, одновременно, зависит от способности налоговой органов применять выбранные методы.
Наиболее приемлемым для нас вариантом стимулирования инвестиций может быть предоставление дифференцированных налоговых льгот.
Существующие законодательство позволяет организациям-инвесторам применять пониженную ставку по налогу на прибыль (13,5% вместо 17,5%), получать освобождение от уплаты налога на имущество организаций, а также дает возможность отложить уплату налогов (по средствам отсрочки, рассрочки, налогового кредита и инвестиционного налогового кредита).
Однако, как показала практика, данные льготы не доступны для субъектов малого бизнеса по причине отсутствия реальных шансов на победу в сравнении с крупными предприятиями.
Для более эффективного стимулирования инвестиций малого предпринимательства необходимо ввести прогрессивные шкалы ставок по налогу на прибыль организаций. Цель дифференциации налога на прибыль заключается в создании дополнительных льгот, реализующих условие активного стимулирования направления свободных ресурсов организаций на собственное развитие, расширение.
В третьей главе настоящей дипломной работы была предложена дифференциация ставки налога на прибыль в зависимости от коэффициента эффективности инвестирования, что позволяет пользоваться данной льготой не только крупным, но и средним и малым предприятиям в пределах сумм приходящихся на них налоговых поступлений.
Введение данной шкалы будет способствовать стимулированию субъектов малого предпринимательства к увеличению объемов инвестирования. Предельно малая величина налога должна назначаться при относительно высоком уровне инвестирования и, следовательно, соответствующей интенсификации развития производства. Побудить производителя идти в этом направлении в ущерб другим затратам и далее возможно лишь при условии, что каждый следующий шаг будет стимулироваться все более щедро. Наоборот, предельно большая величина налога должна возникать при относительно наименьшем уровне затрат на развитие, то есть наказание за игнорирование инвестирования развития должно прогрессивно возрастать, побуждая тем самым производителя усердно думать о том, чтобы увеличить размер вложений в развитие с тем, чтобы уйти от невыгодной зоны налогообложения.
В качестве еще одного из способов стимулирования инвестиционной активности субъектов малого предпринимательства можно рассматривать предоставление льготы по налогу на имущество для всех организаций, инвестирующих средства в производство и подавших заявку на участие в конкурсе инвестиционных проектов.
Также возможно продление периода предоставления льгот еще на два года после окончания периода окупаемости по аналогии с законом Костромской области. При этом снижение величины налоговых ставок будет осуществляться в зависимости от количества вновь созданных рабочих мест или от объема инвестирования.