СОДЕРЖАНИЕ
Тема 1. Основы налоговой системы Российской Федерации 3
Пример 1 3
Пример 6 4
Пример 9 6
Пример 11 7
Тема 2. Налог на прибыль предприятий и организаций 10
Пример 1 10
Пример 2 11
Пример 10 13
Тема 3. Налог на добавленную стоимость 14
Пример 5 14
Пример 6 15
Пример 10 16
Тема 4. Налог на доходы физических лиц 17
Пример 2 17
Пример 4 18
Пример 8 19
Тема 5. Другие налоговые платежи 21
Список литературы 22
Тема 1. Основы налоговой системы Российской Федерации
Пример 1
Предприятие оказывает населению услуги по ремонту бытовой техники. В марте 2001 года оно приобрело у завода-изготовителя комплектующие материалы для ремонта телевизоров марки «Рубин». Стоимость материалов составила 90 000 руб. (в том числе НДС - 15 000 руб.). Однако на момент приобретения этих деталей у предприятия не было достаточной суммы. Поэтому в договор купли-продажи было внесено условие, что оплата будет производиться частями: 50 процентов - в апреле, а остальные 50 процентов - в мае. Но за покупку материалов с рассрочкой платежа предприятие должно уплатить продавцу и проценты (из расчета 15% годовых). Проценты также уплачиваются частями вместе с погашением основной суммы долга.
Вопрос: Определить величину НДС, уплаченную вместе с суммой процентов. НДС по процентам, подлежащим уплате поставщику, выделен в счете фактуре отдельной строкой.
Решение:
Определим сумму процентов, уплачиваемых поставщику:
90 000 х 15% : 12 = 1125 руб. – сумма процентов, уплачиваемых в месяц.
То есть за два месяца (апрель-май) составят 1125 х 2 = 2250 руб.
В том числе НДС 18%:
2250 х 18 : 118 = 343 руб.
Таким образом, сумма НДС, подлежащая уплате равна:
15 000 + 343 = 15 343 руб.
Пример 6
В январе 2002года в ООО «Фобус» работали 10 человек, в том числе:
* один мужчина, родился в 1951 году;
* четверо мужчин, родились в период с 1953 по 1966 год;
* три женщины, родились с 1957 по 1966 год;
* две женщины, родились после 1966 года.
Предположим, что каждый из десяти работников получил в январе 2002 года по 2000 руб.
Вопрос: Рассчитать сумму страховых взносов, которую ООО «Фокус» должно перечислить в Пенсионный фонд РФ за январь 2002 года.
Решение:
Один мужчина относятся к первой возрастной группе работников – той, где числятся мужчины с 1952 года и старше. Для страховой части их пенсии страховой тариф составляет 14 процентов, а для накопительной части - 0 процентов.
В январе на его выплаты ООО "Фобус" начислило:
- на страховую часть пенсии - 280 руб. (2 000 руб. х 14%) и на накопительную - 0 руб. (2 000 руб. х 0%);
Четверо мужчин относятся ко второй возрастной группе работников - той, где числятся мужчины с 1953 по 1966 год рождения. Для страховой части их пенсии страховой тариф составляет 12 процентов, а для накопительной части - 2 процента.
В январе на их выплаты ООО "Фобус" начислило:
- на страховую часть пенсии - 240 руб. (2 000 руб. х 12%) и на накопительную - 40 руб. (2 000 руб. х 2%);
Три женщины относятся к второй возрастной группе, где числятся женщины с 1957 по 1966 года рождения. Для страховой части их пенсии страховой тариф составляет 12 процентов, а для накопительной части - 2 процента.
В январе на их выплаты ООО "Фобус" начислило:
- на страховую часть пенсии - 240 руб. (2 000 руб. х 12%) и на накопительную - 40 руб. (2 000 руб. х 2%);
Две женщины относятся к третьей возрастной группе, где числятся женщины 1967 года рождения и моложе. Для страховой части их пенсии страховой тариф составляет 11 процентов, а для накопительной части - 3 процента.
В январе на их выплаты ООО "Фобус" начислило:
- на страховую часть пенсии - 220 руб. (2 000 руб. х 11%) и на накопительную - 60 руб. (2 000 руб. х 3%);
Таким образом, ООО "Фобус" за январь должно перечислить в страховую часть 980 руб., в накопительную – 140 руб.
Пример 9
ЗАО «Креолла» 11 марта 2002 года на один год застраховала пять своих сотрудников. Для этого оно заключило договор добровольного медицинского страхования. Согласно договору в течение года каждый застрахованный сотрудник может обращаться в медицинский центр