Изменение фактора (прибыли, приходящейся на один рубль реализации) также зависит от действия факторов второго порядка. К их числу относятся все факторы, оказывающие влияние на изменение валовой прибыли, кроме изменения объема реализованной продукции. Однако для того, чтобы найти влияние этих факторов, необходимо, прежде всего, найти влияние таких факторов как объем реализации, структуры ассортимента, производственная себестоимость, сумма коммерческих расходов и цен на реализованную продукцию, на изменение прибыли от продаж. При этом нам потребуется пересчитать фактическую продукцию на цены и себестоимость прошлого года.
Таблица 1
Расчет влияния факторов на изменение прибыли от продаж
ООО "ПСО КПД и СК"
Показатели
Базисный период
Отчетный период
Изменение
А
1
2
3
1.Производственная себестоимость, тыс. руб.
50649
95964
45315
2.Коммерческие расходы, тыс. руб.
0
0
0
3.Итого полная себестоимость, тыс. руб.
50649
95964
-45315
4.Выручка от продаж, тыс. руб.
55791
112076
56285
5.Прибыль от продаж, тыс. руб.
5142
16112
10970
Маржинальный доход – это разность выручки от реализации продукции и переменных затрат (себестоимости) на производство этой продукции. В данном случае маржинальный доход равен прибыли от продаж
Таким образом, на основе полученных данных мы сможем определить влияние вышеперечисленных факторов на изменение прибыли от продаж, а именно:
* влияние изменения объема реализации:
тыс. руб.,
где процент снижения объема реализации;
* влияние изменения структуры ассортимента:
= - 2881,78 тыс. руб.;
* влияние изменения производственной себестоимости:
тыс. руб.;
* влияние изменения цен на реализованную продукцию:
тыс. руб.
Таким образом, за счет изменения структуры ассортимента прибыль понижается, необходимо пересмотреть политику предприятия по ассортименту.
Анализ прибыли отчётного года
Из таблицы 2. видно, что за рассматриваемый период чистая прибыль возросла на 11 539 тыс. руб. или почти на 408%. В основном на это повлияло повышение выручки предприятия на 56285 тыс. руб. или почти на 201%. Прочие опрационные доходы понизились на 34%, но их компенсирует понижение прочих операционных расходов.
Прочие внереализационные доходы значительно возросли на 100%, а прочие внереализационные расходы возросли только на 13%.
Таблица 2
Анализ прибыли отчётного года (тыс. руб.)
Наименование показателя
Код
За отчётный
За предыдущий
Отклонения
стр.
Год
год
+ / -
%
1. Выручка от реализации товаров, работ услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей (В).
010
112 076
55 791
56 285
200,9
2.Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг (С).
020
95 964
50 649
45 315
189,5
3. Коммерческие расходы (КР).
030
16 112
5 142
10 970
313,3
4. Управленческие расходы (УР).
040
-
-
5.Прибыль ( убыток) от реализации (стр. 010-020-030-040) (Пр)
050
16 112
5 142
10 970
313,3
6. Проценты к получению.
060
7.Проценты к уплате.
070
-
-
8.Доходы от участия в других организациях (ДрД).
080
-
-
9.Прочие операционные доходы (ПрД).
090
18 351
27 920
-9 569
65,73
10.Прочие операционные расходы (ПрР).
100
16 968
27 134
-10 166
62,53
11.Прибыль ( убыток) от финансово- хозяйственной деятельности( стр. 050 + 060-070+080+090-100) (Пфхд).
110
17 495
5 928
11 567
295,1
12.Прочие внереализационные доходы .
120
253
0
253
13. Прочие внереализационные расходы (ВнР).
130
2 461
2 180
281
112,9
14.Прибыль (убыток) отчётного периода (стр. 110+120-130) (Пб).
140
15 287
3 748
11 539
407,9
15.Налог на прибыль (НП).
150
5 273
2 091
3 182
252,2
16.Отвлечённые средства (ОтС).
160
15 287
3 748
11 539
407,9
17. Чрезвычайные доходы
170
15 287
3 748
11 539
407,9
18. Чрезвычайные расходы
180
17.Нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода (стр. 140-150-160) (Пн).
190
15 287
3 748
11 539
407,9
Таким образом, на предприятии ООО "ПСО КПД и СК" прибыль повышается, но финансовое состояние предприятия ухудшаются, об этом свидетельствуют отрицательные тенденции показателей рентабельности и показателей эффективности распределения прибыли.
Для расчета эффекта или силы воздействия рычага используется целый ряд показателей. При этом требуется разделение издержек на переменные и постоянные с помощью промежуточного результата. Эту величину принято называть валовой маржой, суммой покрытия, вкладом.
В эти показатели входят:
1. валовая маржа = прибыль от реализации + постоянные затраты;
2. вклад (сумма покрытия) = выручка от реализации — переменные затраты;
3. эффект рычага = (выручка от реализации — переменные затраты) / прибыль от реализации.
Если трактовать эффект воздействия операционного рычага как изменение валовой маржи, то ее расчет позволит ответить на вопрос насколько изменяется прибыль от увеличения объема (производства, сбыта) продукции.
Изменяется выручка, изменяется сила рычага. Например, если сила рычага равна 8,5, а рост выручки планируется на 3%, то прибыль вырастет на: 8,5 х 3% = 25,5%. Если выручка падает на 10%, то прибыль уменьшается на: 8,5 х 10% = 85%.
Для определения показателей эффективности деятельности организации используется рентабельность деятельности организации, рентабельность собственного капитала, рентабельность собственного и заемного капитала, рентабельность активов. Во всех перечисленных показателях применяется чистая прибыль в виде финансового результата