СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1. НДС и налог на имущество организаций 4

1.1. Плательщики, льготы, ставки, порядок исчисления, сроки уплаты НДС 4

1.2. Плательщики, льготы, ставки, порядок исчисления, сроки уплаты налога на имущество 12

2. Сравнение налогов, соответствующих зарубежным налогам 17

2.1. Налог на добавленную стоимость 17

2.2. Налог на имущество 20

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 22

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 23

ВВЕДЕНИЕ

НДС – это федеральный косвенный налог, влияющий на процесс ценообразования и структуру потребления. В РФ взыскивается с 1 января 1992 года в соответствии с законом «О налоге на добавленную стоимость». Данный закон дает следующее определение налогу на добавленную стоимость: НДС – это форма взыскания в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на разных стадиях производства и определяется как разница между стоимостью товаров, работ, услуг и материальными затратами, отнесенными на издержки производства и обращения.

Основная функция НДС – фискальная. В среднем НДС формирует 13,5 % доходов бюджетов стран, применяющих этот налог.

С 2001 года НДС взыскивается по главе 21 Налогового кодекса РФ. С 2001 года и по настоящее время НДС полностью закреплен за федеральным бюджетом.

Налогу на имущество подлежат налогообложению движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Целью работы является изучение особенностей налогообложения добавленной стоимости и имущества в России и за рубежом. Для достижения данной цели поставлены следующие задачи: рассмотрение применения в российской практике налога на добавленную стоимость и налога на имущество; изучение налогообложения в части этих налогов в практике зарубежных стран.

1. НДС и налог на имущество организаций

1.1. Плательщики, льготы, ставки,

порядок исчисления, сроки уплаты НДС

Плательщиками налога являются:

– российские и иностранные организации;

– индивидуальные предприниматели;

– лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через таможню.

Плательщиками налога не являются лица, переведенные на специальные режимы налогообложения, то есть на упрощенную систему налогообложения; на уплату единого налога на вмененный доход; на уплату единого сельскохозяйственного налога.

В трех случаях НДС уплачивает не плательщик, а налоговый агент (это лицо, которое удерживает, исчисляет и перечисляет налоги за плательщика):

1. при аренде муниципального и федерального имущества НДС вносит арендатор;

2. при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ российской организацией, не зарегистрированной в МНС РФ, НДС уплачивается налоговым агентом – российской организацией покупателем этих товаров (работ, услуг);

3. при реализации конфискованного или бесхозяйного имущества агентом является организация-конфискант, осуществляющий первичную реализацию этого имущества.

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

С 2001 года плательщики НДС могут освобождаться от обязанностей налогоплательщика. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности один миллион рублей.

На освобождение не могут претендовать:

– организации и индивидуальные предприниматели, реализующие подакцизные товары и (или) подакцизное минеральное сырье в течение трех лет предшествующих последовательных календарных месяцев;

– организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся ввозом товаров на таможенную территорию РФ.

Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета. Документами, подтверждающими право на освобождение (продление срока освобождения), являются:

– выписка из бухгалтерского баланса;

– выписка из книги продаж;

– копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур;

– выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели).

Указанные уведомление и документы представляют не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

Организации и индивидуальные предприниматели, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение, не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев.

Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) за каждые три последовательных календарных меся