СОДЕРЖАНИЕ

Обеспечение качества работы аудиторской организации 3

Задание 3. 6

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 7

Обеспечение качества работы аудиторской организации

Аудиторская организация должна определить методы и конкретные процедуры внутреннего контроля качества работы, призванные обеспечить проведение аудита и оказание сопутствующих аудиту услуг в соответствии с федеральными правилами аудиторской деятельности, внутренними правилами аудиторской деятельности, действующими в профессиональных объединениях.

Принципы внутреннего контроля качества аудита, характер, временные рамки, цели и конкретные процедуры, применяемые аудиторской организацией зависят от таких факторов, как объем и характер деятельности, территориальное расположение, организационная структура аудируемого лица, а также от факторов, связанных с соотношением затрат и выгод, в связи с чем методы и процедуры, применяемые аудиторской организацией, и объем документации будут меняться.

Общие требования к системе внутреннего контроля качества аудита, которые устанавливаются аудиторской организацией, должны предусматривать следующее:

а) работники аудиторской организации должны придерживаться принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности, а также норм профессионального поведения;

б) работники аудиторской организации должны владеть надлежащими навыками и придерживаться их, а также обладать профессиональной компетентностью, необходимой для выполнения обязанностей с должной тщательностью;

в) проведение аудита поручается работникам, имеющим специальную подготовку и опыт, необходимые в данных условиях;

г) необходимо в достаточной мере направлять работу работников, осуществлять текущий контроль на всех уровнях, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что выполненная работа соответствует надлежащему уровню качества;

д) в случае необходимости проводятся консультации со специалистами, обладающими надлежащими знаниями;

е) необходимо постоянно проводить работу как с потенциальными, так и с существующими клиентами. При решении вопроса о заключении договора или продолжении сотрудничества надо исходить из соображений независимости аудиторской организации, ее способности предоставлять услуги надлежащим образом и честности руководства аудируемого лица;

ж) необходимо проводить регулярное наблюдение за адекватностью и эффективностью принципов и конкретных процедур внутреннего контроля качества.

Назначить отдельное лицо или группу лиц для осуществления руководства проведением конкретных процедур и разрешения вопросов, связанных с соблюдением принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности, для чего:

* определить обстоятельства, при которых было бы уместным документальное оформление принятых решений в отношении вопросов, связанных с соблюдением принципов;

* требовать проведения необходимых проведений профессиональных консультаций.

Доводить до сведения работников цели и процедуры, а также норм профессионального поведения, для чего: информировать работников об общих целях и конкретных процедурах, применяемых в аудиторской организации; придавать особое значение независимости мышления в процессе обучения работников, а также в процессе контроля в ходе аудита; составлять и вести список аудируемых лиц, которым оказываются сопутствующие услуги и предоставлять его своим работникам.

Персонал аудиторской организации должен состоять из работников, знающих требования законодательства РФ, а при необходимости и других государств, а также обладающих профессиональной компетентностью, необходимой для выполнения ими своих обязанностей с должной тщательностью.

В соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» в штате аудиторской организации должны быть работники, имеющие квалификационные аттестаты аудитора. Для этого необходимо определить потребность в работниках всех уровней, устанавливать количественные показатели для найма исходя из состава текущих аудируемых лиц, ожидаемого развития аудиторской организации и увольнения работников. Также в аудиторской организации должна быть разработана программа найма работников и назначены уполномоченные лица, ответственные за решение кадровых вопросов.

Аудиторская организация в целях обеспечения качества работы должна установить квалификационные требования и разработать методические рекомендации для оценки потенциальных работников. Лиц, подавших заявление о приеме на работу и принятых на работу, необходимо ознакомить с целями и процедурами, применяемыми аудиторской организацией. Также работникам необходимо предоставлять информацию о новшествах и изменениях профессиональных регламентирующих документов, а также поощрять работников к самостоятельному повышению квалификации.

Аудиторская работа должна поручаться работникам, имеющим уровень профессиональной подготовки и опыт, необходимые в данных условиях, а также отвечающим критерию независимости.

В аудиторской организации должно быть назначено лицо, ответственное за назначение работников для проведения аудиторских проверок, учитывая при этом требования к работникам и срокам выполнения работы; оценку квалификации работников с точки зрения опыта, занимаемой должности; предполагаемое время, которым располагают работники, назначенные для проведения аудита. Также необходимо обеспечить утверждение графика проведения аудита и назначений работников для проведения аудита.

Для обеспечения разумной уверенности в том, что работа выполнена качественно, необходимо в достаточной мере направлять, осуществлять текущий контроль на всех уровнях. Необходимо предусмотреть процедуры для планирования аудита: назначить ответственное за планирование лицо; подготовить справочную информацию об аудируемом лице; определить вопросы, которые необходимо отразить в общем плане и программе аудита.

Необходимо для поддержания стандартов качества аудиторской организации при выполнении аудита обеспечить достаточный контроль на всех административных уровнях; составить методические указания в отношении формы и содержания рабочих документов; использовать стандартизированные формы, контрольные перечни и вопросники в той мере, в какой это будет необходимо для проведения аудита.

В случае необходимости в аудиторской организации либо вне ее следует проводить консультации со специалистами, обладающими соответствующими знаниями. Для этого аудиторская организация определяет области аудита и особые случаи, требующие проведение консультации. Необходимо также информировать работников о процедурах проведения консультаций и обеспечить доступ к справочным материалам и авторитетным