Содержание
1.
Задание 1. Сравнительный анализ основных положений международных стандартов финансовой отчетности с их российскими аналогами.
3
2.
Задание 2. Составление бухгалтерского баланса, отчета о прибыли и убытках ОАО «Сибтекстиль»
5
3.
Задание 3. Практическая задача. Ситуационное задание.
8
Список литературы
10
Задание 1. Сравнительный анализ основных положений международных стандартов финансовой отчетности с их российскими аналогами.
Проведите сравнительный анализ основных положений международных стандартов финансовой отчетности с их российскими аналогами. Определите общие черты и основные различия. Сделайте вывод о соответствии (несоответствии) анализируемых национальных и международных стандартов финансовой отчетности. В случае необходимости, подготовьте рекомендации о дальнейших направлениях реформирования российского учета в сравниваемой области.
ТЕМА: МСФО № 12 «Налоги на прибыль», ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»
ОТВЕТ:
Основные положения
МСФО № 12
ПБУ 18/02
Комментарии
Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) состоит из:
постоянных и временных разниц
постоянных и временных разниц
Соответствует
Понятие «постоянные разницы»
Постоянные разницы возникают в случаях, когда доход или расход, попадающий в отчет о прибылях и убытках, не принимается во внимание при расчете налогооблагаемой базы.
Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов
Соответствует
Понятие «временные разницы»
Временные разницы появляются, когда расходы или доходы, учитываемые при расчете налогооблагаемой базы для налога на прибыль, попадают в отчет о прибылях и убытках в учетном периоде, отличном от учетного периода, за который производиться расчет налога
Под временными разницами понимают доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в другом или в других отчетных периодах
Соответствует
Отложенные налоговые обязательства
Сумма налогов на прибыль, которые подлежат уплате в будущие периоды в отношении налогооблагаемых временных разниц
Часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах
Соответствует
Порядок отражения отложенных налоговых требований и обязательств
Стандарт устанавливает необходимость отдельного представления в балансе отложенных налоговых требований и обязательств (как от других активов и обязательств, так и от текущих налоговых требований и обязательств)
При составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, при одновременном наличии определенных условий
В стандарте – отдельное отражение отложенных налоговых требований и обязательств, в ПБУ 18/02 -–сальдированная сумма отложенного налогового актива и обязательства, но при выполнении определенных условий
Распределение налога
Предусматривает попериодное распределение налогов. Налоги – это расходы, необходимые для получения доходов. Они должны начисляться в тот де период, что и доходы и расходы, к которым относятся эти налоги
Применение распределения налога на прибыль между периодами не предусмотрено
Отличие в наличии (МСФО) и отсутствии (ПБУ) распределения налога на прибыль по периодам.
Задание 2. Составление бухгалтерского баланса, отчета о прибыли и
убытках ОАО «Сибтекстиль»
Используя изложенную информацию, составьте бухгалтерский баланс, отчет о прибыли и убытках ОАО «Сибтекстиль». Основной деятельностью ОАО «Сибтекстиль» является производство текстильных изделий. Место регистрации – Россия, г. Новосибирск. Адрес – 630049, г. Новосибирск, пер. Нахимова, 12.
Данные для отчетности ОАО «Сибтекстиль» за 20ХХ г.:
Руб.
Показатели
20ХХг.
Выручка от реализации
980,000
Себестоимость реализованной продукции
460,000
Общие и административные расходы
280,000
Налог на прибыль
36,000
Износ основных средств
70,000
Расходы денежных средств на приобретение земли
153,000
Поступление денежных средств от продажи земли
195,000
Счета к получению
80,000
Денежные средства
56,000
Товарно-материальные запасы
49,000
Краткосрочные ценные бумаги
87,000
Основные средства
195,000
Собственный капитал
95,000
Расходы будущих периодов
70,000
Кредиторская задолженность
126,000