Задание 1
Организация ООО «Восток» определяет доходы и расходы для налога на прибыль по методу начисления. ООО «Восток» выпускает продукцию собственного производства радиаторы бытовые, электрические утюги бытовые.
Положение о премировании разработано в соответствии с Трудовым кодексом, все виды выплат указаны в трудовых договорах, имеется коллективный договор. Стоимость сырья и материалов, отпускаемых в производство, определяется по методу средней стоимости.
Необходимо:
* составить аналитические регистры налогового учета;
* на их основании составить налоговую декларацию по налогу на прибыль;
* рассчитать ЕСН, НДС и налог на имущество.
Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты: наименование регистра; период (дату) составления; измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении; наименование хозяйственных операций; подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.
В ст. 314 НК РФ указывается, что аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями настоящей главы, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.
Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы. Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных носителях.
При этом формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения.
Хозяйственные операции:
1. По договору купли-продажи № 4 от 26.01.03 г. ООО «Восток» отгрузило ООО «Ламанш» продукцию на сумму 240 000 руб., в т.ч. НДС 40 000 руб. Согласно условиям договора ООО «Ламанш» должно произвести оплату в течение 20 дней со дня подписания акта приемки-сдачи продукции. Пеня за каждый день просрочки взимается в размере 0,05 % от объема поставки без НДС. Акт приемки-сдачи подписан 31.01.03 г. Обязательства по уплате пени признаны ООО «Восток». Платеж за продукцию поступил 26.02.03 г. Пеня начислена за 6 дней с 20.02.03 г. по 26.02.03 г.
В ст. 250 п. 3 указано, что внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
Таблица 1. Регистр-расчет стоимости реализованных товаров в 1 квартале 2003 г. ООО"Восток"
Дата
Наименование хозяйственной операции
Кол-во
Цена, руб
Сумма, руб.
31.01.03
Отгружена продукция ООО «Ламанш»
-
-
240 000
в т.ч. НДС
-
-
40 000
29.02.03
Реализованы радиаторы ООО «Вега»
250 шт.
2000
600 000
в т.ч. НДС
-
-
100 000
Таблица 2. Регистр учета начисленных штрафных санкций за 1 квартал 2003 г. ООО "Восток"
Дата
Наименование хозяйственной операции
Размер штрафа
Сумма, руб.
26.02.03
Начислена пеня ООО «Ламанш» за 6 дней просрочки оплаты
0,05 % от объема поставки без НДС
100
2. ООО «Восток» провело в 1 квартале массовую рекламную кампанию. В рекламных целях была проведена лотерея. На изготовление призов было потрачено 80 000 руб.
В соответствии с п. 44 ст. 270. НК РФ Расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, сверх установленных предельных норм, не учитываются в целях налогообложения.
Абзацем 5 п. 4 ст. 264 НК РФ установлено, что расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.
В соответствии со ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Выручка в 1 квартале составила 830 000 руб. Следовательно, расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, для целей налогообложения признаются в размере: 830 000 * 1% = 8300 руб.
В ст. 271 сказано, что при методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
Для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 настоящего Кодекса, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.
Статья 272. «Порядок признания расходов при методе начисления» гласит: расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.
3. 20.01.03 г. заключен договор купли-продажи с ООО «Вега» № 17, по условиям которого право собственности на товары переходит в момент отгрузки покупателю. 26.02.03 г. получен аванс от ООО «Вега» в сумме 600 000 руб., что подтверждено выпиской с расчетного счета в банке. В счет полу