Задача 1.
1. На основании хозяйственных операций произвести записи в журнал регистрации хозяйственных операций, руководствуясь Планом счетов и Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности, а также на основе выписки из приказа об учетной политике рассматриваемого предприятия.
2. Составить баланс ф. №1.
3. Составить отчет о финансовых результатах ф. №2.
4. Составить отчет о движении денежных средств ф. №4.
5. Расчетные ведомости по налогам:
а) налог на имущество;
б) местные налоги;
в) декларация по НДС;
г) социальный налог;
д) налог на прибыль.
Решение:
Журнал регистрации хозяйственных операций
№ п/п
Содержание операции
Сумма
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
1
Акцептованы поступившие счета поставщиков за поступившие материалы:
А) счет №345 от ОАО «Смена»
Сумма НДС 20%
ИТОГО
Б) счет 613 от ЗАО «Орбита»
Сумма НДС 20%
ИТОГО
В) счет 00154 от ООО «Спектр»
25 000
5 000
30 000
84 000
16 800
100 800
63 700
10
19
10
19
10
60
60
60
60
60
2
Поступили материалы, не заказанные поставщику
6 000
10
60
3
Оплачено поставщикам с расчетного счета:
- ЗАО «Орбита»
- ООО «Спектр»
НДС по оплаченным материалам
164 500
100 800
63 700
16 800
60
60
68
51
51
19
4
Предъявлено транспортной организацией за доставку материалов, включая НДС 20%:
- ЗАО «Орбита»
- НДС 20%
- ООО «Спектр»
- НДС 20%
- ООО «Смена»
- НДС 20%
15 360
6 000
1 200
4800
960
2000
400
16
19
16
19
16
19
60
60
60
60
60
60
5
Списаны в производство материалы в производство по партиям в количестве:
- 1 партия – 120 шт.
- 2 партия – 800 шт.
48 400
4 800
43 600
20
20
10
10
6
Списаны отклонения в оценке материалов, относящиеся к отпущенным в производство материалам
3 640
20
16
7
Начислена амортизация производственных основных средств за месяц
380
20
02
8
Продана вычислительная техника:
- договорная цена, включая НДС;
- остаточная стоимость;
- начисленная амортизация;
- НДС 20%.
- первоначальная стоимость
17 760
7 650
1 350
2 960
9 000
62
91
02
91
01 выбыт
91
01выбыт
01выбыт
76
01
9
Выручка от продажи основных средств поступила на расчетный счет
17 760
2 960
51
76 НДС
62
68
10
Принят автомобиль по договору текущей аренды
64 000
001
11
Начислена заработная плата производственным рабочим
86 000
20
70
12
Начислен социальный налог (35,6%)
30 616
20
68
13
Начислена заработная плата АУП
36 000
26
70
14
Начислен социальный налог (35,6%)
12 816
26
68
15
Удержано из заработной платы:
- налог на доходы физических лиц 13%
14 820
70
68
16
Списаны командировочные расходы, произведенные АУП, в т.ч. сверх норм 720 (найм жилья), в том числе НДС 120
3 480
120
120
26
19
91
71
71
19
17
Списана стоимость канцтоваров по заводоуправлению, приобретенных из подотчетных сумм
НДС 20%
400
80
80
26
19
68
71
71
19
18
Предъявлен счет от поставщиков:
- э/энергию,
- НДС 20%;
- по узлу связи,
- НДС 20%.
3 000
600
900
180
26
19
26
19
60
60
60
60
19
Списаны общехозяйственные расходы
56 596
20
26
20
Списана готовая продукция в экспедицию по учетным ценам
250 000
43
40
21
Реализована готовая продукция покупателям:
- по договорным ценам;
- по учетным ценам.
288 000
186 600
62
90
90
43
22
Поступила выручка от покупателей за отгруженную продукцию:
- в кассу;
- на расчетный счет.
НДС
40 000
248 000
48 000
50
51
76
62
62
68
23
Выдано из кассы в подотчет
3 000
71
50
24
Списана фактическая себестоимость готовой продукции. НЗП на конец равно 9200 руб.
229 032
40
20
25
Оплачены из подотчетных суммы коммерческие расходы(в т.ч. 900 руб. сверх норм)
НДС 20%
1 890
378
228
150
44
19
68
91
71
71
19
19
26
Списаны коммерческие расходы, приходящиеся на реализованную продукцию
1 890
90
44
27
Начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет
48 000
90
76
28
Списана на финансовый результат разница между учетной и фактической ценой готовой продукции
- 20 968
90
40
29
Определен финансовый результат от реализации готовой продукции
72 478
90
99
30
Начислен налог на имущество
4438
91
68
31
Начислены местные сборы:
- на содержание милиции 1%
- на содержание пожарной охраны 1%.
60
60
91
91
68
68
32
Начислен налог на прибыль
17 952
99
68
33
Определен финансовый результат от прочих операций
2 322
91
99
Расчет суммы отклонений (ТЗР), относящихся к израсходованным в производство материалам
№ п/п
Показатели
Стоимость материалов по учетным ценам
Сумма отклонений (ТЗР)
% отклонений (ТЗР) по учетным ценам
Фактическая себестоимость материалов
1
Остаток на начало месяца
8000
782
7,52%
8782
2
Приход за месяц
172700
12800
185500
3
Итого (приход с остатком)
180700
13582
194282
4
Остаток на конец месяца
132300
9942
142242
5
Расход, всего
48400
3640
52040
Расчет стоимости материалов методом ФИФО
№ п/п
Содержание операции
Количество
Цена
Сумма
1
Остаток
200
40
8000
2
Поступило
500
50
25000
3
Поступило
1200
70
84000
4
Поступило
980
65
63700
5
Израсходовано
120
40
4800
6
Израсходовано
800
43600
7
Остаток
1960
132300
В связи с отсутствием информации для заполнения формы № 2 предположим:
1. Выручка за январь-февраль - 2 160 000
2. Себестоимость – 1 238 370
3. Выручка от продажи основных средств – 150 000
4. Остаточная стоимость основного средства – 208 000.