СОДЕРЖАНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ 3

1.1. Налог на добавленную стоимость 3

1.2. Плательщики налога на добавленную стоимость 3

1.3. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика 4

1.4. Порядок исчисления НДС 5

1.5. Ставки НДС 7

1.6. Сроки уплаты НДС 9

1.7. Налоговые вычеты по НДС и порядок их исчисления 9

2. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ 12

Задача 1. 12

Задача 2. 12

Задача 3. 13

Задача 4. 14

Задача 6. 16

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 18

1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1. Налог на добавленную стоимость

НДС – это федеральный косвенный налог, влияющий на процесс ценообразования и структуру потребления. В РФ взыскивается с 1 января 1992 года в соответствии с законом «О налоге на добавленную стоимость». Данный закон дает следующее определение налогу на добавленную стоимость: НДС – это форма взыскания в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на разных стадиях производства и определяется как разница между стоимостью товаров, работ, услуг и материальными затратами, отнесенными на издержки производства и обращения.

Основная функция НДС – фискальная. В среднем НДС формирует 13,5 % доходов бюджетов стран, применяющих этот налог. НДС определяется как разница: НДСБ = НДСбазы – НДСвычет

С 2001 года НДС взыскивается по главе 21 Налогового кодекса РФ. С 2001 года и по настоящее время НДС полностью закреплен за федеральным бюджетом.

1.2. Плательщики налога на добавленную стоимость

Плательщиками налога являются:

– российские и иностранные организации;

– индивидуальные предприниматели;

– лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через таможню.

Плательщиками налога не являются лица, переведенные на специальные режимы налогообложения, то есть на упрощенную систему налогообложения; на уплату единого налога на вмененный доход; на уплату единого сельскохозяйственного налога.

В трех случаях НДС уплачивает не плательщик, а налоговый агент (это лицо, которое удерживает, исчисляет и перечисляет налоги за плательщика):

1. при аренде муниципального и федерального имущества НДС вносит арендатор;

2. при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ российской организацией, не зарегистрированной в МНС РФ, НДС уплачивается налоговым агентом – российской организацией покупателем этих товаров (работ, услуг);

3. при реализации конфискованного или бесхозяйного имущества агентом является организация-конфискант, осуществляющий первичную реализацию этого имущества.

1.3. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

С 2001 года плательщики НДС могут освобождаться от обязанностей налогоплательщика.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности один миллион рублей.

На освобождение не могут претендовать:

– организации и индивидуальные предприниматели, реализующие подакцизные товары и (или) подакцизное минеральное сырье в течение трех лет предшествующих последовательных календарных месяцев;

– организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся ввозом товаров на таможенную территорию РФ.

Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета. Документами, подтверждающими право на освобождение (продление срока освобождения), являются:

– выписка из бухгалтерского баланса;

– выписка из книги продаж;

– выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);

– копия журнала полученных и выставленных счет-фактур.

Указанные уведомление и документы представляют не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

Организации и индивидуальные предприниматели, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение, не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев.

Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) за каждые три последовательных календарных месяца превысила 1 млн. рублей, либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, то налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место одно из нарушений, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.

Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное выше нарушение, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.

1.4. Порядок исчисления НДС

Базой для расчета налога выступает облагаемый оборот, которым является стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из сле