СОДЕРЖАНИЕ

Задание 1. Правовые основы банковского аудита. Права, обязанности и ответственность аудиторов 3

Задание 2 11

Задание 3 12

Задание 4 13

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 18

Задание 1. Правовые основы банковского аудита. Права, обязанности и ответственность аудиторов

История банковского аудита в Российской Федерации началась практически одновременно с изменением структуры банковской системы и созданием первых коммерческих банков.

Уже Законом РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР», принятым 2 декабря 1990 г., были введены следующие нормы:

* деятельность банков подлежит ежегодной проверке аудиторскими организациями, уполномоченными в соответствии с законодательством РСФСР на осуществление таких проверок;

* банки публикуют годовой баланс после подтверждения аудиторской организацией достоверности указанных в них сведений.

Одновременно законом РСФСР «О Центральном банке РСФСР», было установлено, что Банк России может назначать и осуществлять проверку операций банков, поручать проведение таких проверок аудиторским организациям.

В связи с отсутствием в тот период законодательных актов, непосредственно регулирующих аудиторскую деятельность, Банк России 6 февраля 1991 г. утвердил Положение об аудиторской деятельности в банковской системе РСФСР, которым были введены следующие определения и требования.

Аудит в банковской системе РСФСР – это независимый нейтральный контроль за деятельностью коммерческих банков и других кредитных учреждений. Банковский аудит осуществляется специализированными аудиторскими предприятиями, организациями или физическими лицами – аудиторами, имеющими лицензию Центрального банка РСФСР на аудиторскую деятельность в банковской системе. Основная цель банковского аудита – подтверждение достоверности отчетности коммерческих банков, представляемой в учреждения Центрального банка РСФСР, соответствия бухгалтерского учета требованиям нормативных документов, проверка соблюдения коммерческими банками банковского законодательства РСФСР, анализ их финансово-хозяйственной деятельности, а также оказание консультационных услуг.

Для методического руководства, координации и контроля за банковской деятельностью в Центральном банке РСФСР и его территориальных главных управлениях создаются советы по банковской аудиторской деятельности.

Этим же Положением были установлены основные критерии и требования к лицам, имеющим право заниматься банковским аудитом:

* аудиторские организации могут быть созданы в форме малых предприятий, обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ;

* права на осуществление банковского аудита аудиторские организации приобретают с момента получения лицензии Центрального банка РСФСР;

* аудиторские организации не должны иметь в составе учредителей или акционеров коммерческие банки;

* Центральный банк РСФСР может выступать учредителем банковских аудиторских предприятий, создаваемых, как правило, в форме малых предприятий;

* физические лица могут заниматься аудиторской деятельностью в банках при условии приобретения ими патента на занятие индивидуальной трудовой деятельностью и получения лицензии Центрального банка РСФСР;

* для работы в банковских аудиторских организациях должны привлекаться специалисты с экономическим образованием и опытом практической работы в банковской системе;

* аудиторская организация при выполнении своей работы имеет право:

- получать от руководителей коммерческих банков и других кредитных учреждений все документы, касающиеся деятельности банков;

- присутствовать на общих собраниях акционеров банков, заседаниях правлений при обсуждении любого вопроса, который входит в компетенцию аудиторов;

- требовать от любого сотрудника проверяемого банка информацию и разъяснения, необходимые для выполнения аудиторами своей работы;

- затребовать в любое время все первичные бухгалтерские документы проверяемого коммерческого банка.

* аудиторская организация обязана предоставлять объективное аудиторское заключение:

- о достоверности данных бухгалтерского баланса коммерческого банка на дату составления отчета;

- о соответствии бухгалтерского учета требованиям нормативных документов;

- о соблюдении коммерческим банком банковского законодательства РСФСР;

- о соответствии результатов финансово-хозяйственной деятельности коммерческого банка его отчетности;

- о правильности объявления налогооблагаемой прибыли.

В случае выявления злоупотреблений аудиторская организация обязана информировать о них правоохранительные и финансовые органы и Центральный банк РСФСР.

* аудиторское предприятие может не подтвердить отчетность коммерческого банка, если в ходе аудита выявлены серьезные недостатки, в случаях, если на аудиторов оказывалось давление, и в других случаях, когда нет возможности установить достоверность отчетности, о чем указывается в аудиторском заключении. В этом случае учредители и руководители коммерческого банка обязаны в течение месяца от даты составления аудиторского заключения устранить выявленные недостатки и другие обстоятельства, мешающие подтвердить отчетность, и представить исправленный отчет вновь на подтверждение аудиторской организации.

если в ходе аудита выявляются незначительные нарушения, которые не нанесли ущерба интересам государства, вкладчиков и учредителей коммерческого банка, аудиторская организация подтверждает отчетность, указав в ауди