Задание 1. Сбор документов как средство достижения целей аудита.
Исходные данные:
Аудитором были проведены следующие процедуры:
1. Проверка документов о регистрации транспортных средств.
2. Проверка документации на их приобретение.
3. Проверка фактического наличия транспортных средств.
4. Получение устных подтверждений от продавца.
Требуется:
Определить какие из приведенных процедур представляют аудитору наиболее точные доказательства права собственности компании на транспортные средства.
Ответ:
Наиболее точное подтверждение права собственности компании на транспортные средства получают при проверке:
1. документации на их приобретение, и
2. документов о регистрации транспортных средств.
Аудитору должны быть представлены: договор на приобретение, счет-фактура, паспорт транспортного средства, лицензионные карты и др. документы.
Задание 2.
Определить правильность составления корреспонденции счетов. Проанализируйте. Сделайте вывод.
№ записи
Содержание хозяйственной операции
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
1
Поступила выручка на расчетный счет за реализацию материалов
51
46
2
На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит
52
80
Ответ:
1. 31 октября 2000 г Приказом Министерства финансов Российской Федерации № 94н был утвержден новый План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности, согласно которому вместо счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» используется счет 90 «Продажи». Но и это проводка не будет считаться верной, так как выручку от реализации материалов поступившую на расчетный счет следует отразить по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п.
2. В данном случае вместо счета 80 следует использовать счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», который предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
Вместо счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции по дебету указан счет 52 «Валютные счета», что неверно.
Вывод:
Корреспонденция хозяйственных операций должна выглядеть следующим образом:
№ записи
Содержание хозяйственной операции
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
1
Поступила выручка на расчетный счет за реализацию материалов
51
90
2
На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит
51
66