По материалам статистических сборников, периодической печати приведите данные за последние три и более лет, характеризующие динамику поступлений в бюджет таких видов налогов, как НДС, налог на прибыль, акцизы, на доходы физических лиц. Дайте оценку причин роста или снижения темпов поступлений налоговых платежей.

Налоги и сборы являются основными источниками формирования не только федерального, но и региональных и местных бюджетов.

Налоги, поступающие в соответствующие бюджеты, носят название закрепленных доходов. Кроме того, нижестоящему бюджету для покрытия его расходов из вышестоящего бюджета могут перечисляться сверх закрепленных за ним доходов дополнительные средства в различных формах.

Налог на добавленную стоимость является одним из ведущих налогов в налоговой системе России. Поступления по налогу на добавленную стоимость по товарам, произведенным на территории Российской Федерации, за 1 квартал 2005 года составили 351,7 млрд.руб., что на 180,7 млрд.руб. или на 105,7% больше, чем предусмотрено бюджетной росписью и по сравнению с январем-мартом 2004 года выросли на 198,7 млрд руб., или в 2,3 раза.

Суммы, фактические возмещенные налогоплательщикам по налоговой ставке 0 процентов, в январе-марте 2005 года, по предварительным данным, составили 87,8 млрд руб., что на 17,7 проц. больше соответствующего периода 2004 года.

Основными факторами, оказавшими влияние на увеличение поступления налога на добавленную стоимость от предусмотренных показателей бюджетной росписи, являются:

– поступление дополнительных сумм, начисленных по результатам контрольных мероприятий налоговых органов - 160,1 млрд.руб., в том числе дополнительно начисленные суммы налога по ОАО "ПК ЮКОС" по результатам контрольных мероприятий - 137,6 млрд.руб.;

– увеличение налогооблагаемой базы - 23,8 млрд.руб.;

– рост объема ВВП относительно прогнозного - 0,9 млрд.руб. Одновременно, увеличение объемов экспорта снизило поступление налога на 4,1 млрд.руб.

Поступление НДС по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, в 1 квартале 2005 года составило 85,7 млрд.руб., что на 5,3 млрд.руб. или на 6,6% больше, чем предусмотрено бюджетной росписью.

На увеличение поступлений от уплаты налога в федеральный бюджет оказали влияние следующие факторы:

– рост объема импорта - 7,7 млрд.руб.;

– изменение структуры импорта - 3,3 млрд.руб.

Одновременно, снижение курса доллара США привело к уменьшению поступлений налога на 5,7 млрд.руб.

Как отмечается в сообщении министерства по налогам и сборам РФ, большая часть налоговых поступлений НДС за 1 квартал 2004 г. также составляет основную долю в поступлениях в федеральный бюджет – 67,0%. Поступления НДС в бюджетную систему РФ за январь-март 2004 г. составили 152,9 млрд руб.

За 1 квартал 2003 года сумма поступлений НДС составила 200,4 млрд. руб., что на 31,1 % больше аналогичного периода прошлого года. За 2002 год сумма поступлений НДС в федеральный бюджет составила 531,93 млрд. руб., что составляет 46 % всех налоговых доходов федерального бюджета за этот год. Вместе с тем действующий порядок взимания НДС содержит в себе внутреннее противоречие. Безусловно, НДС составляет значительную часть налоговых доходов федерального бюджета России. С другой стороны, действующая практика применения механизма возмещения НДС при совершении экспортных операций приводит к значительным потерям бюджетных средств на возмещение НДС. В 2002 году экспортеры заявили к возмещению из бюджета сумму НДС в размере порядка 283 млрд. руб. Фактически возмещено 240 млрд. руб., что на 12 % больше, чем в 2001 году. По результатам проведенных налоговых проверок отказано в возмещении налога на сумму 38,4 млрд. руб., что на 1,6 млрд. больше аналогичного показателя 2001 года.

По данным МНС, за первое полугодие задание по сбору НДС в федеральный бюджет было выполнено на 86,3%, в бюджет недопоступило 37,3 млрд. рублей. В течение первого полугодия не было выполнено ни одного месячного задания по сбору этого налога. В первом квартале задание по сбору НДС было выполнено на 87,3%, во втором квартале - на 85,6%. В МНС пояснили, что одной из причин недовыполнения задания по сбору НДС в федеральный бюджет является тот факт, что налогоплательщики, согласно законодательству, имеют право получать вычеты по НДС при вводе в эксплуатацию объектов капитального строительства. Только в первом полугодии по этой причине федеральный бюджет недополучил более 17,2 млрд. рублей.

При этом уровень собираемости НДС (отношение фактической суммы поступления налога к начисленной сумме налога) повысился с 83,8% за январь-июнь 2001 года до 91,7% за первое полугодие 2002 года.

Доля налога на доходы физических лиц в консолидированном бюджете Тюменской области превысила 33%, в Ханты-Мансийском автономном округе - 47%. Это самая весомая часть дохода. Более 90% поступлений налога на доходы физических лиц обеспечивают налоговые агенты, остальная часть поступает в бюджет в ходе декларационной кампании. При этом ежегодный рост объемов поступлений по налогу на доходы физических лиц в течение четырех последних лет превышает 20 %. За 2004 год в консолидированный бюджет Тюменской области поступило более 8,1 млрд рублей налога на доходы физических лиц, на 21,5 % больше, чем в 2003 году.

В Тюменской области поступления во все уровни бюджетов в 2004 году по налогу на доходы физических лиц составили 19,1% (третья позиция), в 2003 г. - 14,2% (четвертая позиция). В консолидированный бюджет Тюменской области в 2004 году поступлениями налога на доходы физических лиц обеспечено 33% поступлений (первая позиция). Для сравнения: налог на прибыль (вторая позиция) -26%, налог на имущество предприятий (третья позиция) - 10%. При этом четко просматривается тенденция к повышению роли и удельного веса поступлений по налогу на доходы физических лиц в общем объеме поступлений в бюджеты различных уровней. В областной бюджет поступления налога на доходы физических лиц составили 31,7%, для сравнения: доля поступлений по налогу на прибыль - 38,6%, налогу на имущество -10,6 процента. Положительная динамика