Содержание
1. Система региональных налогов и сборов, их установление, взимание и регулирование 3
2. Единый налог на вмененный доход 11
Задача 18
Список литературы 20
1. Система региональных налогов и сборов, их установление, взимание и регулирование
В настоящее время перечень региональных налогов содержится в ст. 20 Закона Российской Федерации от 27.12.91 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", среди них транспортный налог, налог на игорный бизнес и налог на имущество организаций.
Согласно п. 3 ст. 12 НК РФ региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
С учетом изложенного региональный налог обязателен к уплате на территории того субъекта Российской Федерации, где он введен законом соответствующего субъекта Российской Федерации.
Региональный налог должен соответствовать положениям части второй НК РФ. С учетом ст. 17 НК РФ должны быть определены:
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления и сроки уплаты налога.
Часть вторая НК РФ содержит раздел IX "Региональные налоги и сборы", в котором глава 28 посвящена транспортному налогу, глава 29 - налогу на игорный бизнес, глава 30 - налогу на имущество организаций.
Транспортный налог и налог на имущество организаций являются одними из самых распространенных налогов из уплачиваемых организацией. Транспортный налог введен в действие Федеральным законом от 24.07.02 г. N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" с учетом положений ст. 21 этого Закона с 31 августа 2002 г. Налог на имущество организаций введен в действие Федеральным законом от 11.11.03 г. N 139-ФЗ "О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов" с учетом положений п. 1 ст. 4 этого Закона с 1 января 2004 г.
Основные элементы налогообложения установлены непосредственно главой 28 "Транспортный налог" и главой 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ. Законодательные (представительные) органы власти субъекта Российской Федерации в своих законодательных актах должны определить только те элементы налогов, право на определение которых им прямо предоставлено НК РФ, - это формы отчетности по налогу, порядок и сроки уплаты налога, налоговая ставка в пределах, установленных НК РФ. Рассмотрим формы отчетности по транспортному налогу и налогу на имущество организаций, порядок их представления в налоговый орган и ответственность за несвоевременное представление отчетности.
Налоговый орган, в который подлежит представлению налоговая декларация. В соответствии со ст. 83 и 363 НК РФ налоговые декларации представляются налогоплательщиками в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств.
Местом нахождения имущества согласно п. 5 ст. 83, действующему с 1 августа 2004 г. в ред. Федерального закона от 29.06.04 г. N 58-ФЗ, признается:
для морских, речных и воздушных транспортных средств - место (порт) приписки или место государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника имущества;
для транспортных средств, не указанных в п.п. 1 настоящего пункта, - место государственной регистрации, а при отсутствии такового - место нахождения (жительства) собственника имущества.
Таким образом, налоговый орган, в который подлежит представлению налоговая декларация по транспортному налогу, определяется в зависимости от вида транспортного средства, который находится в собственности налогоплательщика.
Форма отчетности по транспортному налогу. В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.
Согласно п. 7 ст. 80 НК РФ формы налоговых деклараций и порядок их заполнения утверждаются Минфином России. Поскольку на данный момент такие формы Минфином России не утверждены, действует следующий порядок. Пунктом 3 ст. 80 (в редакции, действовавшей до 1 августа 2004 г.) предусматривалось, что формы налоговых деклараций, если они не утверждены законодательством о налогах и сборах, разрабатываются и утверждаются МНС России.
Таким образом, налогоплательщиком применяется форма отчетности