Система нормативного регулирования налогового учета

1. Учет как практический вид деятельности. Понятие налогового учета

Неотъемлемое условие существования человечества – производство материальных благ, которые необходимы для удовлетворения потребностей человека в виде жилища, одежды и т.п. Тесно взаимосвязанные процессы обращения и обмена, распределения и потребления материальных благ несут в себе затраты, которые не безразличны обществу, заинтересованному в том, сколько ему нужно и каких товаров. Все это и обусловило необходимость ведения хозяйственного учета. В широком смысле слова хозяйственный учет – это учет хозяйства, хозяйственной деятельности человеческого общества, который заключается в непрерывном обращении, распределении и потреблении материальных благ.

Хозяйственный учет – это количественное отражение и качественная характеристика хозяйственных явлений в целях контроля и активного на них воздействия.

За долгую историю своего развития хозяйственный учет превратился в сложную взаимосвязанную систему, включающую в себя бухгалтерский, оперативный (оперативно-технический), статистический, налоговый учет.

Ос­нов­ная цель бух­гал­тер­ско­го уче­та- обес­пе­че­ние ана­ли­ти­ков ин­фор­ма­ци­ей, не­об­хо­ди­мой для при­ня­тия ре­ше­ния. Эти ре­ше­ния ка­са­ют­ся рас­пре­де­ле­ния и ис­поль­зо­ва­ния ог­ра­ни­чен­ных эко­но­ми­че­ских ре­сур­сов: де­нег, зем­ли, ра­бо­чей си­лы. От то­го, как мы рас­пре­де­ля­ем и ис­поль­зу­ем эти ре­сур­сы, за­ви­сят все­мир­ные сбе­ре­же­ния, це­ны, за­ра­бот­ная пла­та, про­из­вод­ст­во то­ва­ров и ус­луг, аде­к­ват­ность на­ших за­па­сов про­до­воль­ст­вия, ка­че­ст­во транс­порт­ных сис­тем а так­же то, ка­кие стра­ны про­цве­та­ют, а ка­кие- пе­ре­жи­ва­ют спад.

Под­го­тов­ка на­ло­го­вых пла­те­жей- спе­циа­ли­зи­ро­ван­ный раз­дел бух­гал­тер­ско­го уче­та. В зна­чи­тель­ной сте­пе­ни, на­ло­го­вые пла­те­жи ос­но­ва­ны на фи­нан­со­вой ин­фор­ма­ции. Од­на­ко, час­то ин­фор­ма­ция ин­тер­пре­ти­ру­ет­ся и при­спо­саб­ли­ва­ет­ся так, что­бы от­ве­чать тре­бо­ва­ни­ям от­че­та о на­ло­ге на при­быль.

Согласно пункту 1 статьи 54 НК РФ хозяйствующие субъекты должны исчислять налоговую базу на основе данных бухгалтерского учета. В этой связи бухгалтерские регистры должны быть организованы таким образом, чтобы определять обязательства по налогам с минимальными трудозатратами.

Законодательство о налогах и сборах содержит также ряд предписаний, затрагивающих организацию бухгалтерского учета: например, требование о ведении раздельного учета отдельных объектов налогообложения. В отдельных случаях у налогоплательщика существует возможность выбора одной из предлагаемых нормативными документами методик определения налоговых обязательств.

Во второй части Налогового кодекса (статья 167) введено новое понятие «учетная политика для целей налогообложения», к предмету которой Налоговый кодекс относит принятие решения об определении даты реализации товаров (работ, услуг). Устанавливая порядок формирования и изменения, а также сроки составления учетной политики для целей налогообложения, Налоговый кодекс во многом повторяет положения, установленные документами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета для учетной политики

Одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятий с государством, является налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения основных экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, пытаясь создать равные условия всем участникам общественного производства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в сочетании с другими экономическими рычагами создают предпосылки для формирования и функционирования единого рыночного хозяйства.

Государство с помощью использования бюджетно-налоговых рычагов оказывает волевое воздействие на ход развития экономики страны. Деятельность любой организации, предпринимателя и т.д. направлены на извлечение максимальной прибыли. Задача государства – посредством налога на прибыль получить максимум дохода в бюджет.

Субъекты и уровни нормативного регулирования налогового учета

В Российской Федерации действует система налогообложения, общие принципы построения которой определяет Закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) и Налоговый кодекс РФ (с изменениями и дополнениями).

Налоговый Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов;

4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

5) формы и методы налогового контроля;

6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;

7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) и их должностных лиц.

Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с НК РФ.

Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с НК РФ.

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

1) организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2) организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами;

3) Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его подразделения в Российской Федерации (налоговые органы);

4) Государственный таможенный комитет Российской Федерации и его подразделения (таможенные органы);

5) государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов (далее - сборщики налогов и сборов);

6) Министерство финансов Российской Федерации, министерства финансов республик,