Содержание

Введение 3

1. Особенности регулирования налогообложения на малом предприятии 5

1.1 Особенности налогообложения малых предприятий 5

1.2 Характеристика специальных налоговых режимов на малых предприятий 9

2. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения на ООО «Алькор» 22

2.1. Формирование учетной политики для целей бухгалтерского учета 22

2.2 Организация бухгалтерского учета на малых предприятиях 27

2.3 Статистическая и бухгалтерская отчетность на малых предприятиях 37

3. Особенности налогообложения и бухгалтерского учета на ООО «Алькор» 44

3.1 Характеристика предприятия 44

3.2 Система налогообложения, применяемая на ООО «Алькор» 47

3.3 Основные направления совершенствования учета и налогообложения ООО «Алькор» как субъекта малого предпринимательства 51

3.4 Автоматизация бухгалтерского учета на ООО «Алькор» 57

4. Анализ эффективности деятельности ООО «Алькор» 61

4.1 Анализ финансового состояния 61

4.2 Анализ динамики и структуры активов баланса 71

4.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности 72

4.4 Оценка эффективности деятельности 74

Заключение 77

Список литературы 79

Приложения 81

Введение

В реформировании российской экономики еще со времен перестройки малые предприятия взяли на себя роль создателя почвы для новой системы хозяйствования. Доминирующий сегодня частный сектор зарождался именно в сфере малого бизнеса. И вполне закономерно, что к настоящему времени, по официальным данным, на долю частных субъектов малого предпринимательства в общем количестве частных, государственных и муниципальных, общественных малых предприятий приходится 84%. Малые предприятия, располагая 3,4% стоимости основных средств экономики России и 14% числа занятых, производят 12% ВВП и дают 1/4 всей прибыли по народному хозяйству. Это говорит о широких, но еще далеко не полностью раскрытых внутренних возможностях развития малого предпринимательства.

В целом же Российский малый бизнес находится на начальном этапе своего развития, еще далеком от потребностей реального рыночного хозяйства. Малому бизнесу очень сложно выжить в нынешних экономических условиях, поэтому был принят закон Федеральный закон от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации". В соответствии с этим Законом приняты постановления Правительства РФ, основополагающими из которых являются федеральные программы поддержки малого предпринимательства. Нормативные акты о поддержке малого бизнеса и программы такой поддержки существуют также на региональном и местном уровнях.

Может создаться впечатление, что законодательные акты изобилуют всяческими преимуществами для малых предприятий. На самом же деле действующее законодательство далеко от того, чтобы способствовать реализации экономической инициативы граждан. Несовершенно налоговое законодательство, усложнены учет и отчетность субъектов малого предпринимательства, не отлажены механизмы финансово-имущественной поддержки, большинство правовых норм носит декларативный характер.

Одним из серьезных факторов, препятствующих развитию малого предпринимательства, является усложненная административно-разрешительная практика в предпринимательской сфере. Существует множество бюрократических препятствий, связанных с лицензированием, сертификацией и пр.

В данной дипломной работе речь пойдет об организации бухгалтерского учета на малом предприятии. Малое предприятие в отличие от других организаций отличается упрощенной формой ведения бухгалтерского учета и системой налогообложения.

Согласно статье 4, 5 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. В планах счетов бухгалтерского учета, других нормативных актах и методических указаниях должна предусматриваться упрощенная система бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства.

Малые предприятия, не перешедшие на упрощенную систему, ведут учет согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 29.07.98 г. N 34н .

В состав годовой отчетности предприятий входят:

-бухгалтерский баланс (форма N 1);

-отчет о прибылях и убытках (форма N 2);

-отчет о движении денежных средств;

-приложения к бухгалтерскому балансу и иные отчеты, предусмотренные нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета;

-пояснительная записка;

-аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Что касается годовой отчетности, то согласно п.85 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, а также положению по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденному приказом Минфина России от 6.07.99 г. N 43н, субъекты малого предпринимательства имеют право не представлять отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу, иные приложения и пояснительную записку.

Целью данной дипломной работы заключается в исследовании и изучения особенностей налогообложения учета и отчетности на малом предприятии, в ходе которых необходимо решить следующие задачи:

-рассмотреть нормативное регулирование особенности применяемых режимов налогообложения на малом предприятии

-изучить особенности теоретической основы учета и отчетности на малых предприятиях с традиционной системы налогообложения

-исследовать и изучить особенности налогообложения учета и отчетности на примере ООО «Алькор»

-провести анализ финансового состояние и мероприятия по усовершенствованию учета и налогообложения на ООО «Алькор»

1. Особенности регулирования налогообложения на малом предприятии

1.1 Особенности налогообложения малых предприятий

В современной экономике малое предпринимательство играет важную роль в решении